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La responsabilidad del Estado respecto a las violaciones del Derecho Comunitario se ha sustentado en los principios de eficacia y primacía. El principio de eficacia, se encuentra referido al hecho de que la normativa interna no debe hacer imposible o excesivamente dificil la efectividad de los derechos reconocidos por el Derecho Comunitario. Por otro lado, el principio de primacia del Derecho Comunitario se concreta en la prevalencia de dicho cuerpo juridico sobre la normativa interna.Ante un incumplimiento del Derecho comunitario, el Estado infractor queda obligado a suprimir con efectos retroactivos las consecuencias derivadas de dicho incumplimiento. Dentro del ambito tributario implica el derecho a obtener la devolucion de las cantidades ingresadas de acuerdo con la normativa interna incompatible con el Ordenamiento comunitario.En la obra, como podra comprobar el lector, se analiza la responsabilidad patrimonial de la Comunidad (entendiendo por tal, no ya solo las instituciones y organos comunitarios, sino tambien a los propios Estados miembros) derivada de sus actuaciones y actos de caracter ilicito. Aquellos supuestos en los que los Estados miembros, las instituciones y los organos comunitarios actuen de forma licita e ilicita, se plantea la posibilidad de que originen daños y perjuicios a los ciudadanos que han de ser objeto de reparacion como consecuencia de la generica responsabilidad extracontractual que establece el art. 288 del Tratado de la Comunidad Europea.

Derecho > Derecho Financiero y Tributario > Libros de Los principios de Justicia financiera > La recapitulación de las entidades financieras, Juan Calvo Vérgez email [La recapitulación de la

La presente monografía tiene por objeto analizar, desde un punto de vista eminentemente práctico, y tomando como punto de referencia la considerable doctrina administrativa y jurisprudencial surgida al respecto, los principales aspectos fiscales, contables y mercantiles que plantean en la actualidad las operaciones de fusion, escision, aportacion de activos, canje de valores y cambio de domicilio social de una sociedad europea o de una sociedad anonima europea de un Estado miembro a otro de la Union Europea. Se trata de una materia que recientemente ha sido objeto de profundas e importantes modificaciones en materia contable y mercantil, las cuales se proyectan sobre la materia tributaria, principal centro de estudio por parte del autor. Asi, y a la luz del regimen fiscal especial al que se encuentran sujetas las citadas operaciones, son objeto de analisis, entre otras cuestiones, las relativas a la tributacion de las rentas derivadas de la transmision, de la renta procedente de la anulacion de la participacion que la entidad transmitente tuviese en la adquirente, de la necesaria valoracion fiscal de los titulos recibidos en contraprestacion a la aportacion y, en definitiva, del regimen fiscal aplicable a las entidades adquirentes, de la compensacion de bases imponibles negativas, del regimen aplicable a los so...

De un tiempo a esta parte han sido múltiples las sentencias de los tribunales de justicia que han venido a resolver diversas cuestiones planteadas directa o indirectamente en el ámbito de las liquidaciones tributarias. Asi sucede, por ejemplo, con la declaracion de nulidad de los actos tributarios y su proyeccion sobre la practica de las liquidaciones tributarias, la adopcion de medidas cautelares en el procedimiento ejecutivo de recaudacion, la retroaccion de actuaciones derivada de la existencia de un vicio formal o procedimental, la suspension de la ejecucion del acto administrativo mediante la aportacion de garantias y el reembolso del coste de las mismas, las devoluciones tributarias y la rectificacion de autoliquidaciones o la propia ejecucion de sentencias y sus consecuencias sobre la practica de las liquidaciones tributarias. Todo ello sin perjuicio de otras cuestiones "clasicas" como pueda ser, por ejemplo, la referente al aplazamiento y fraccionamiento de las deudas tributarias. Este conjunto de cuestiones son objeto de analisis en el presente libro, tomando como principal herramienta de trabajo la mas reciente doctrina administrativa y jurisprudencial elaborada al respecto. El autor es Profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario de la Universidad de Extremadura

La presente Monografía tiene por objeto analizar los principales aspectos jurídicos e institucionales que caracterizan el conjunto de políticas monetarias (algunas de ellas de carácter no convencional) que de un tiempo a esta parte vienen implementando el conjunto d los principales Bancos Centrales que operan en el sistema financiero internacional. A traves de este conjunto de politicas monetarias se persigue hacer frente a situaciones caracterizadas por la existencia de bajas tasas de inflacion y de crecimiento economico, restriccion del credito bancario a las empresas, ausencia de consolidacion fiscal, crisis de deuda soberana, etc. A tal efecto se analizan el conjunto de politicas monetarias acometidas de un tiempo a esta parte por la Reserva Federal Norteamericana (FED), el Banco Central Europeo (BCE) y el Banco de Inglaterra (BoE). Y, por lo que respecta al sudeste asiatico, se estudian las principales medidas y decisiones adoptadas por el Banco de Japon (BoJ) y el Banco Popular de China. El analisis de este conjunto de politicas monetarias se ve completado por la necesaria toma en consideracion de la coyuntura economica por la que atraviesan los principales paises protagonistas de los mercados financieros internacionales, asi como de las principales decisiones de politica economica adoptadas por sus Gobiernos y de su regulacion juridica. El autor es Profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario de la Universidad de Extremadura.

La presente Monografía tiene por objeto analizar, desde un punto de vista eminentemente práctico, y tomando como punto de referencia la considerable doctrina administrativa y jurisprudencial surgida al respecto, los principales aspectos fiscales y mercantiles que plantean en la actualidad las operaciones de fusion, escision, aportacion de activos, canje de valores y cambio de domicilio social de una sociedad europea o de una sociedad anonima europea de un Estado miembro a otro de la Union Europea.Se trata de una materia de la maxima relevancia debido a la reciente reforma experimentada en el Impuesto sobre Sociedades tras la aprobacion de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, cuya regulacion es objeto de un analisis comparativo con la anterior regulacion. Asi, y a la luz del regimen fiscal especial al que se encuentran sujetas estas operaciones de reestructuracion, son objeto de analisis, entre otras cuestiones, las relativas a: la tributacion de las rentas derivadas de la transmision y de las procedentes de la anulacion de la participacion que la entidad transmitente tuviese en la adquirente; la necesaria valoracion fiscal de los titulos recibidos en contraprestacion a la aportacion; el regimen fiscal aplicable a las entidades adquirentes; la compensacion de bases imponibles negativas; el regimen aplicable a lo...

Sin lugar a dudas, el Impuesto sobre Bienes Inmuebles constituye la principal figura tributaria sobre la que se asienta la recaudación de los Municipios…..

Estas operaciones de reestructuración adquieren máxima trascendencia en los sectores de la actividad económica, posibilitando a las empresas ahorrar costes, ganar en eficiencia y adquirir presencia e

La presente obra pretende ofrecer un análisis sistemático de la tributación de los Documentos Mercantiles en la Modalidad Actos Jurídicos Documentados, dentro del ITPyAJD. Así, y desde un punto de vista jurisprudencial, son objeto de estudio cuestiones tales como la delimitación del hecho imponible en el conjunto de los documentos mercantiles (letras de cambio, pagarés, cheques, resguardos y certificados de depósito, etc), la determinación de los sujetos pasivos, la fijación de la base imponible o el cálculo de la cuota tributaria. Constituye además objeto específico de estudio en este trabajo la privación de eficacia ejecutiva a las letras de cambio expedidas en efectos timbrados de cuantía inferior a aquella que corresponda en virtud de la clase de efecto timbrado a la luz de la Sentencia del Tribunal Constitucional 133/2004, de 22 de julio. Se presenta por tanto esta obra como un instrumento de gran importancia a la hora de clarificar numerosas cuestiones tributarias conflictivas que se plantean en el ámbito profesional del comercio mercantil, las cuales son objeto de estudio a la luz de un marco jurisprudencial.

La obra tiene como finalidad principal analizar el conjunto de cuestiones constitucionales y legales que pueden suscitarse en un momento como el actual, marcado por el debate en torno a la adopción de un nuevo modelo de financiación autonómica orientado a fortalecer la autonomía financiera y tributaria de las Comunidades Autónomas. Así son objeto de estudio, entre otros, aspectos tales como la conversión de los impuestos cedidos en impuestos propios, los límites derivados de la cesión de competencias normativas en el ámbito de los impuestos cedidos o las razones que explican la escasa trascendencia adquirida por los tributos propios autonómicos, a la luz de las restricciones establecidas en la LOFCA. La temática del trabajo es en consecuencia de la máxima actualidad, y se pretende que las reflexiones y propuestas en él contenidas sirvan a los Órganos Legislativos y Ejecutivos de las distintas Comunidades Autónomas como instrumento de trabajo en aras de lograr un nuevo sistema de financiación autonómica derivado de las actuales propuestas que resulte beneficioso para aquéllas y, a la vez, respetuoso con el conjunto de principios constitucionales y legales.

Sin lugar a dudas la figura del compliance ha adquirido una especial relevancia a raíz de la reforma del CP del año 2010, que introdujo en nuestro ordenamiento la responsabilidad penal de las personas juridicas. Las personas juridicas se convierten en penalmente responsables de los delitos cometidos en su nombre o por su cuenta por sus representantes legales y administradores, pero tambien por quienes, estando sometidos a su autoridad, hayan podido realizar los hechos por no haberse ejercido sobre ellos el debido control. Dentro de dichas figuras delictivas adquiere una especial trascendencia el delito fiscal. Para que la Administracion tributaria pueda presentar denuncia o querella por delito fiscal contra la persona juridica sera necesario que previamente haya valorado en el curso de las actuaciones de comprobacion e investigacion correspondientes que, junto a la conducta tipica de defraudacion, no existe en la persona juridica el oportuno programa de compliance penal o que, existiendo dicho programa, el mismo no resulta adecuado. Y ello sin perjuicio de que sea en el proceso judicial penal donde deba determinarse si hay o no delito del que sea responsable penalmente la persona juridica. La presente Monografia tiene por objeto analizar la evolucion experimentada a lo largo

Sin lugar a dudas, con motivo de toda crisis económica global que pueda llegar a plantearse las políticas monetarias que adopten el conjunto de los principales Bancos Centrales adquieren una importancia extraordinaria. Esto es lo que ha sucedido con los d

Sin lugar a dudas la compensación de bases imponibles negativas constituye una de las cuestiones más conflictivas que se suscitan a la hora de analizar la fiscalidad de las empresas (ya sean estas pymes o grades grupos empresariales) dentro del Impuesto sobre Sociedades. Buena prueba de ello lo constituye la intensa actividad de reforma normativa que se ha venido desarrollando a lo largo de estos ultimos años y, por supuesto, el elevado volumen de doctrina administrativa elaborada y de jurisprudencia dictada por nuestros tribunales de justicia. Son multiples, ademas, las cuestiones conflictivas que a dia de hoy plantea la aplicacion de este mecanismo. Asi, por ejemplo, ¿nos hallamos ante una opcion tributaria o, por el contrario, ante un derecho cuyo ejercicio no se encuentra sometido a criterio de compensacion alguno por la Ley? ¿Se halla facultada la Administracion para impedir la compensacion de bases imponibles negativas correspondientes a ejercicios anteriores en caso de presentacion extemporanea de la autoliquidacion del Impuesto? ¿Respeta el principio de seguridad juridica el mantenimiento en vigor de unas bases imponibles negativas que generan la apariencia de creditos fiscales pero que en cualquier momento se pueden revisar, sin importar de cuando procedan? Estas y otras cuestiones de interes (como, por ejemplo, el regimen fiscal al que quedan sujetos los llamados DTAs, esto es, los activos fiscales diferidos) son objeto de analisis en la presente obra, que tiene como guia de estudio la evolucion normativa que la presente figura ha ido experimentando con el paso del tiempo. El autor es Catedratico de Derecho Financiero y Tributario.

Como es de sobra conocido, las reclamaciones económico-administrativas constituyen un recurso administrativo. Por su parte, los Tribunales Económico-Administrativos son órganos administrativos que desarrollan su actividad de manera separada frente a los organos de la Administracion gestora. Su caracter colegiado, asi como su especializacion y funcion, les otorgan, a priori, una notable independencia, contribuyendo a prestar un indudable servicio a la justicia tributaria. Y todo ello teniendo presente ademas que los intereses generales a los que sirve la Administracion no tienen por que coincidir con los intereses patrimoniales publicos. Dicho lo anterior, resulta esencial en la actualidad que las reclamaciones economico-administrativas se resuelvan con celeridad, asi como que se refuerce la especializacion de sus organos y miembros y, por supuesto, que se garantice su adecuada dotacion. Debe buscarse equilibrar la conveniencia del recurso economico-administrativo con el acceso agil a la via contencioso administrativa.La presente Monografia analiza detenidamente, al amparo de la reciente doctrina administrativa y jurisprudencial, las principales cuestiones conflictivas susceptibles de plantearse durante la sustanciacion del procedimiento economico-administrativo, tanto al inicio del mismo como durante su desarrollo (caso, por ejemplo, del alcance que se ha de otorgar a la practica de la prueba o de la eficacia interruptiva de la prescripcion), asi como a su conclusion (prestandose una especial atencion a las consecuencias susceptibles de derivarse de la ejecucion de la resolucion dictada). Igualmente, se analizan las principales particularidades que plantea el procedimiento abreviado sustanciado ante organos unipersonales y la interposicion de los recursos ordinario y extraordinario de alzada para unificacion de doctrina

La presente obra analiza el régimen fiscal aplicable en el Impuesto sobre Sociedades a los grupos empresariales tras la aprobación de la vigente Ley 27/2014, reguladora del citado Impuesto, así como las reformas posteriores acaecidas, procediendo a comparar dicha regulacion con la anteriormente aplicable en el RDLeg. 4/2004.Tomando como principal herramienta de estudio la mas reciente doctrina administrativa y jurisprudencial se analizan las principales cuestiones conflictivas que se plantean en la tributacion de los grupos de empresas en el IS, con especial atencion, entre otras, a: la delimitacion del grupo fiscal, modificaciones del mismo, perdida de la condicion de grupo y extincion del mismo; limites a la deducibilidad de los gastos financieros; determinacion de la base imponible del Impuesto; regimen de las operaciones vinculadas en los grupos fiscales; eliminaciones e incorporaciones susceptibles de practicarse; limites a la compensacion de bases imponibles negativas; y criterios de determinacion de la cuota integra del Impuesto. El autor es Profesor Titular (acreditado para Catedratico) de Derecho Financiero y Tributario.

La presente monografia tiene por objeto analizar la crisis de deuda publica acaecida en la Eurozona durante el periodo comprendido entre los años 2010 y 2015, centrandose el estudio de la misma en la situation planteada en los tres principales Estados que fueron oficialmente "recatados", esto es, Grecia, Portugal e Irlanda, y analizando ademas, la problematica situacion originada en nuestro pais, tanto a nivel estatal como regional.

Como es sabido a lo largo de estos últimos años las principales multinacionales que operan en el ámbito del comercio internacional han venido aprovechando la diversidad de jurisdicciones y legislaciones existente para reducir su carga tributaria efectiva a traves de sofisticadas tecnicas de planificacion fiscal. Entre ellas destacan las operaciones de precios de transferencia en las que, mediante la interposicion de sociedades filiales de un grupo, se elige la jurisdiccion fiscal mas ventajosa donde se somete a gravamen el beneficio. Las multinacionales pueden asi manipular el precio, separando artificialmente sus funciones, riesgos, activos, alterando la cadena de valor y localizando la tributacion en un pais de baja o nula tributacion. Ante esta situacion desde el seno de la OCDE se acordo en su dia implementar el llamado Plan de Accion BEPS (Base Erosion and Profit Shifting), a traves del cual se persigue limitar el margen de maniobra que puedan tener las empresas para hacer tributar las rentas empresariales en un lugar distinto a aquel en que se produzcan y eliminar de esta forma la llamada Oplanificacion fiscal agresiva", entendida esta ultima como aquella planificacion que, no pudiendose calificar como evasion fiscal, no debe quedar amparada por una interpretacion razon