Mercedes Navarro Egea

La Ley del Impuesto sobre Sociedades contempla, entre las operaciones de reestructuración, las aportaciones de activos o ramas de actividad entre entidades societarias y, en determinadas condiciones, las aportaciones a sociedades realizadas por contribuyentes del IRPF. Estas operaciones adquieren un especial interes en el ambito de las pymes, pues constituyen un cauce idoneo para organizar tanto el cambio de forma juridica por parte de empresarios individuales -mediante la aportacion de patrimonios empresariales a sociedades de nueva creacion-, como para instrumentar estrategias de reorganizacion y racionalizacion empresarial entre sociedades mercantiles. En definitiva, un mecanismo que contribuye al crecimiento y competitividad de las empresas. La obra analiza las consecuencias fiscales que se derivan de estas decisiones economicas en los impuestos sobre la renta, IVA, ITPAJD e IIVTNU, con apoyo en una amplia seleccion de jurisprudencia y doctrina administrativa, lo que resulta de gran utilidad practica para optimizar la efectividad del principio de neutralidad fiscal que inspira el regimen tributario de estas operaciones.

La obra contiene un estudio completo del régimen jurídico de la responsabilidad tributaria. Los importantes cambios introducidos por la nueva Ley General Tributaria son objeto de un análisis riguroso, enriquecido con una cuidada selección de doctrina administrativa y jurisprudencial. Tras definir las señas de identidad del responsable, se tratan diversas cuestiones relacionadas con la acción administrativa dirigida frente a éste, concluyendo con el estudio individualizado de los supuestos de responsabilidad solidaria y subsidiaria. Por su mayor trascendencia práctica, la atención se centra en la responsabilidad tributaria de los administradores de sociedades, la del adquirente de empresa y la que recae sobre los empresarios que contratan o subcontratan con otros.

La esperanza de vida en nuestro país es una de las más altas del mundo. Se estima que en treinta años la tasa de dependencia de personas mayores con necesidades de cuidados en la UE alcanzará el sesenta por ciento.Este estudio aborda las cuestiones juridico-tributarias que plantean las "plataformas digitales de cuidados" que operan en el ambito nacional y que tienen por destinatarios a los mayores dependientes.

Los sucesivos confinamientos impuestos con ocasión de la grave crisis sanitaria nos han hecho más digitales. Muchos contribuyentes (especialmente, en el ámbito empresarial y societario) ya lo eran; y, desde luego, tambien lo era la Administracion tributaria. La Agencia Tributaria, desde los años 90 del pasado siglo, viene siendo la punta de lanza de la administracion electronica. Su temprana e intensa tecnificacion ha permitido ofrecer un amplio catalogo de servicios de apoyo a los contribuyentes (Renta Web, SII, asistentes virtuales, etc.), integrando potentes herramientas de inteligencia artificial para el desarrollo de sus funciones en la lucha contra el fraude fiscal. Esta realidad tecnologica ha sido un factor determinante del cambio del modelo relacional entre los ciudadanos y la Administracion. Por un lado, la tecnologia ha posibilitado la generalizacion de la "administracion sin papel" propiciada por la Ley 39/2015 de Procedimiento Administrativo Comun; por otro, la informatica tambien esta presente en los nuevos instrumentos que favorecen el cumplimiento voluntario de los contribuyentes en el marco de la relacion cooperativa por diseño (compliance by design), impulsada por instancias internacionales. En este contexto, la presente obra ofrece una vision sistematica de los diferentes usos de la tecnologia por parte de la Agencia Tributaria. En ella se delimitan los distintos ambitos en que se desenvuelven sus multiples herramientas y aplicaciones informaticas para, de esta manera, identificar como inciden en la dinamica de la relacion tributaria y, a su vez, determinar cuales son los riesgos reales o potenciales que dichos instrumentos generan para los derechos y libertades de los ciudadanos. Este acercamiento a la realidad de la administracion tributaria digital permite asi plantear una reflexion sobre la incidencia que, en este terreno de las relaciones tributarias, tienen los derechos digitales que se abren paso en nuestro ordenamiento juridico.