JUAN ENRIQUE VARONA ALABERN

Diversas son las causas de extinción de la obligación tributaria, pero no todas ellas han sido examinadas con el mismo rigor y exhaustividad. Por motivos distintos, tradicionalmente el estudio de la novacion y de la confusion ha quedado arrumbado por los juristas, sin que hayan faltado posturas negadoras de su operatividad extintiva. El autor, empleando una depurada metodologia, realiza un profundo analisis de estas dos figuras, logrando demostrar su virtualidad en el ambito tributario, al tiempo que pone de manifiesto las insospechadas consecuencias practicas que la admision de estos dos institutos comporta.

El valor catastral es una figura jurídica muy relevante y de gran incidencia en múltiples ámbitos jurídicos, especialmente en el tributario. Su notable complejidad genera novedosos interrogantes de orden teorico, asi como multiples cuestiones practicas todavia no resueltas. El contundente impacto social que provoca un procedimiento de valoracion catastral demuestra la importancia de este valor, que, ademas de afectar a millones de ciudadanos, provoca con no poca frecuencia acuciantes controversias politicas.El libro del profesor Juan Enrique Varona Alabern, catedratico de Derecho Financiero y Tributario en la Universidad de Cantabria, aborda de forma exhaustiva y profunda los distintos problemas que suscita el valor catastral, desde aquellos que se refieren a su incidencia en los demas tributos y en el resto del ordenamiento juridico, hasta los que conciernen a las garantias que asisten a los ciudadanos en los distintos procedimientos de valoracion catastral. Asimismo, se estudian con detalle los instrumentos juridicos para su correcto calculo, las diversas causas de su impugnacion y su encaje en el Impuesto sobre Bienes Inmuebles. El lector tiene en sus manos un riguroso y actualizado analisis juridico, realizado a la luz de las ultimas reformas normativas y de los recientes pronunciamientos jurisprudenciales, que, sin duda, puede resultar muy util para aclarar muchas dudas a los contribuyentes, abogados, funcionarios y asesores fiscales.

Esta obra colectiva versa sobre una materia de permanente interés para el Derecho Tributario. En efecto, la fiscalidad de la vivienda siempre ha atraído la atención de especialistas y profanos; de los primeros, porque suscita profundos problemas de indole teorica y practica; de los segundos, porque la vivienda es un bien basico que constituye un importante motivo de preocupacion para buena parte de los ciudadanos. Ademas, este tema cobra especial relieve en la actualidad, ya que el dificil escenario economico en el que nos encontramos esta estrechamente ligado a la grave situacion que padece el sector inmobiliario. El libro aborda con completitud las cuestiones mas importantes de la fiscalidad de la vivienda en España. A lo largo de sus paginas se analizan los principales aspectos del regimen tributario de esta clase de inmuebles en cada impuesto concreto, con objeto de desentrañar los problemas nucleares que suscita su regulacion y ofrecer soluciones basadas en la jurisprudencia, en la doctrina y en los principios juridicos. Tambien se examinan interesantes cuestiones relativas a la valoracion de la vivienda, a determinados aspectos medioambientales y a la posicion tributaria de los no residentes en relacion con este bien, sin omitir un relevante estudio sobre las implicaciones economicas de la fiscalidad de la vivienda, informacion esta que constituye un instrumento esencial para poder adoptar con exito las oportunas medidas fiscales. En todos estos analisis no ha faltado el afan innovador, que se ha concretado en la abundancia, unas veces de forma expresa y otras de modo mas velado, de propuestas de lege ferenda necesarias para mejorar la equidad y la eficiencia de nuestro sistema tributario. Los autores que han participado en la elaboracion de este libro son doctores de reconocido prestigio y especialistas en la parcela tributaria que les ha correspondido desarrollar. Todo ello convierte a esta obra en un tratado de uso imprescindible para cualquier tributarista.

Uno de los actos de conmemoración de los 25 años de la aprobación de la Ley Orgánica de Financiación de las Comunidades Autónomas es la serie de conferencias recogidas en este volumen, donde se analizan los aspectos nucleares de una materia de rabiosa actualidad; de interes para un amplio colectivo de personas, que abarca desde tecnicos y funcionarios hasta abogados tributaristas, asesores fiscales y profesores de Hacienda Publica, sin omitir a los politicos.

Pocas cuestiones resultan tan complejas en el Derecho Tributario como la valoración de los bienes inmuebles. El interés por esta materia aumenta cuando la atención se centra en el Impuesto sobre el Patrimonio, tributo que todavia conserva hoy algun trasunto del caracter paradigmatico que en materia de valoracion se le quiso conferir desde el momento de su establecimiento.En el libro se combina con habilidad el estudio de las cuestiones generales con las particulares, de las teoricas con las practicas y de las internas con las externas. No solo se analiza pormenorizadamente las reglas de valoracion en el referido Impuesto, sino tambien la incidencia que estas despliegan en otros tributos de nuestro sistema fiscal, y todo ello a la luz de los principios juridicos y de la racionalidad que todo gravamen debe poseer, dotando de este modo de mayor cohesion a las interesantes ideas que jalonan esta obra. A su intensa carga doctrinal, necesaria para afrontar con rigor los acuciantes problemas teoricos inherentes a esta materia, se anuda correctamente un exhaustivo analisis jurisprudencial que facilita la resolucion de las cuestiones practicas con acierto y originalidad. Ademas, el autor no ciñe su tarea investigadora a una critica pasiva, ingeniosa para detectar los defectos de la Ley pero incapaz de resolverlos, sino que se remonta a la formulacion de propuestas concretas que permiten superar los escollos mas dificiles con los que tropieza la valoracion fiscal inmobiliaria..La monografia incluye el estudio de figuras recientemente incorporadas en nuestro ordenamiento juridico. Asi, se analiza en profundidad la relacion que con reglas de valoracion del Impuesto sobre el patrimonio guardan los llamados acuerdos previos de valoracion (art. 9 de la LDGC) y los valores informativos (art. 25 de LDG), especialmente en lo que respecta al valor comprobado. De igual manera se pergeña un interesante estudio de las implicaciones tributarias, con especial referencia al Impuesto sobre el Patrimonio, de la reciente Ley de derechos de aprovechamiento por turno de bienes inmuebles de uso turistico, que regula por primera vez los aspectos sustantivos de lo que hasta ahora se conocia con el nombre de la multipropiedad.

Tal y como indica su título, en este libro se analiza el tratamiento tributario de las figuras jurídicas más típicas que sirven para financiar la adquisición de la vivienda. Ocupa el primer capítulo un estudio de caracter general que examina el impacto economico de la financiacion de la vivienda en nuestro pais. Para diseñar una acertada politica fiscal en esta materia es necesario conocer sus entresijos economicos, es decir, como se articula y que efectos produce en el ambito socioeconomico. Solo mediante un conocimiento profundo de esta perspectiva se podra discernir cuales son las medidas tributarias mas adecuadas desde la equidad, la eficiencia y la practicabilidad administrativa. A nadie se le escapa que el prestamo hipotecario es la figura mas utilizada para obtener la propiedad de la vivienda, lo que justifica no solo que sea objeto de un examen pormenorizado en varios tributos, sino tambien que merezca un estudio desde su perspectiva mas pristina, como es el Derecho Civil. En este sentido, el libro contiene un capitulo que de forma especifica examina este complejo contrato desde la optica civilista, lo que confiere a esta obra mayor completud y una enriquecedora interdisciplinariedad. No podia faltar un exhaustivo examen de la tributacion del prestamo hipotecario en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Juridicos Documentados. Su estudio presenta singular interes no solo por ser el contrato mas utilizado para poder acceder a la propiedad de este inmueble, sino tambien por la polemica jurisprudencial que hace poco mas de tres años suscito su tributacion, que se tuvo que cerrar mediante una reforma legal de urgencia operada por Decreto Ley. Pocas cuestiones han suscitado tanto revuelo social, tanto protagonismo mediatico y tanto enfrentamiento interno en el seno de la Sala Tercera del Tribunal Supremo como las sentencias de este tribunal que cambiaron de criterio en torno al sujeto pasivo de la cuota gradual de Documentos Notariales del Impuesto de Actos Juridicos Documentados. Aunque la normativa actualmente vigente es mas clara en este extremo, no ha quedado exenta de sombras e incertidumbres, lo que, unido al original planteamiento que ha construido su autor, convierten este apartado en un estudio especialmente interesante. Otro capitulo versa sobre la fiscalidad de la financiacion de la compra de vivienda en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fisicas y en el Impuesto sobre la Renta de no Residentes. Aunque su eje central lo constituye la tributacion del prestamo hipotecario, tambien se analizan otras figuras que hacen mas accesible la adquisicion de vivienda, tales como el aplazamiento del pago, la condicion resolutoria expresa, el pacto de reserva de dominio y el crowdfunding inmobiliario. No cabe duda de que se facilita la adquisicion de la vivienda habitual con la exencion en el IRPF de la ganancia patrimonial que se manifiesta tras su venta, cuando se reinvierta la cantidad obtenida en la compra de otra vivienda de este tipo. En general, nuestro legislador fiscal ha sido poco generoso a la hora de regular los beneficios tributarios aplicables a la vivienda, pero uno de ellos lo constituye esta exencion, que tanto ahorro proporciona a miles de contribuyentes. No es extraño, por tanto, que su estudio ocupe un capitulo especifico de este libro. Otra util figura para facilitar la propiedad de la vivienda es el arrendamiento con opcion de compra...

No cabe duda de que una figura que brilla con luz propia en el actual panorama empresarial es el emprendimiento, que pretende fomentar la generación de nuevas actividades económicas, al tiempo que promociona la figura del emprendedor, que es la persona que con iniciativa y con una clara actitud de asuncion de riesgo, pone en marcha una actividad economica o un negocio profesional En este libro se abordan con rigor cientifico, profundidad y completud los aspectos mas relevantes de la fiscalidad del emprendimiento. Aunque no faltan publicaciones sobre esta misma materia, no es facil encontrar en la literatura juridica actual una obra que con tanta exhaustividad examine el regimen tributario de este fenomeno empresarial. A lo largo de sus paginas, el lector conocera el tratamiento fiscal de figuras tan emblematicas como el crowdfunding, el business angel, las Empresas de Base Tecnologica y las startups, En este libro tambien se analizan con profundidad los principales incentivos tributarios que afectan a la creacion de nuevas empresas, tanto societarias como individuales, asi como la fiscalidad de los aspectos internacionales del emprendimiento.

La vivienda es objeto de impuestos que específicamente la gravan en tanto en cuanto se encuentra desocupada, siendo esta característica la razón fundamental de su tributación. Subyace en el fondo de estos impuestos un planteamiento que vincula la vivienda vacia con actitudes especulativas que perturban el mercado inmobiliario. Este es el caso del recargo del Impuesto sobre Bienes Inmuebles a las viviendas desocupadas, de la renta inmobiliaria imputada en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fisicas o de algunos impuestos autonomicos que especificamente recaen sobre esta clase de bienes. En el libro se analizan con profundidad todos estos tributos, sus efectos economicos y su fundamento constitucional.

La fiscalidad inmobiliaria ocupa un papel esencial en el sistema tributario español y, dentro de ella, reviste especial relevancia la valoración de los bienes inmuebles que realice la Hacienda. A lo largo de este libro se examinan con profundidad dos figuras de singular importancia en este ambito, como son el valor de referencia y el valor comprobado por la Administracion Tributaria. El primero es un valor muy novedoso que se ha aplicado por primera vez en 2022 y constituye la base imponible de muchas operaciones inmobiliarias sujetas al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones y al Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Juridicos Documentados. Tambien incide en otros tributos y, ademas, incorpora interesantes singularidades, especialmente en materia de impugnacion, lo que suscita acuciantes cuestiones practicas que merecen ser rigurosamente estudiadas. El valor comprobado por la Administracion Tributaria ha generado muchos litigios durante estas ultimas decadas y ha alumbrado multiples sentencias que han estimado las pretensiones de los contribuyentes, lo que permite afirmar que este valor esta atravesando una importante crisis. Aunque el valor de referencia reducira su protagonismo, el valor comprobado seguira vigente y seguira provocando importantes problemas a los contribuyentes. Por todo ello, este libro resulta de gran interes para abogados tributaristas, asesores fiscales, consultores inmobiliarios, funcionarios al servicio de la Hacienda y, en general, todos aquellos que esten interesados en la fiscalidad inmobiliaria.

Las stock options constituyen un modo de retribuir a los miembros de los Consejos de Administración y a los trabajadores de la empresa, especialmente a los altos ejecutivos y a aquellos que ocupan puestos de direccion. Aunque las opciones de compra sobre acciones y participaciones de la sociedad estuvieron muy cuestionadas a finales del siglo pasado y a principios del presente, continuan siendo operativas y siguen resultando utiles como medio para motivar y fidelizar a los propios empleados. Buena parte de su mayor o menor exito depende de su regimen fiscal, especialmente del relativo al Impuesto sobre la Renta de las Personas Fisicas, ya que es en ese tributo donde generan mayor deuda tributaria. Su complejo ciclo de vida, desde su inicio, cuando se conceden las opciones, hasta su final, cuando se enajenan las acciones, permite descubrir diversas utilidades de dificil subsuncion en la normativa tributaria. El autor analiza con profundidad la tributacion de esta figura, tomando como referencia la escasa normativa vigente, contrastada con abundante jurisprudencia y multiples pronunciamientos administrativos, y aderezada con exhaustiva doctrina juridica, especialmente española y norteamericana, habida cuenta de que fue en los Estados Unidos donde aparecieron por vez primera las stock options y donde cuentan con una regulacion fiscal muy completa y pormenorizada. Este libro resulta de especial interes para los asesores fiscales, abogados, economistas, empresarios y profesores de Derecho Tributario y de Hacienda Publica, asi como todos aquellos que esten interesados en la fiscalidad.