Teodoro Cordón Ezquerro

La extensión de las reglas especiales de las operaciones vinculadas, desde la entrada en vigor de la Ley 36/2006, a todo tipo de operaciones, internacionales y domésticas, tanto en lo referente a las reglas de valoración a valor de mercado como en las obligaciones de documentación, ha generado una carga fiscal indirecta importante para muchas empresas anteriormente no habituadas a su cumplimentación. En este libro lo que pretendemos, siempre desde un punto de vista eminentemente práctico en base a casos o supuestos, es precisamente facilitar ese trabajo de búsqueda de valor de mercado aplicando las técnicas y metodología de la normativa española y de las directrices de precios de transferencia de la OCDE. Para ello la obra se ha estructurado en dos bloques diferentes: El primero, de carácter general, en el que se incluyen las fuentes interpretativas y normativas, con especial referencia a la OCDE y al derecho comunitario, la contabilización de las operaciones vinculadas, el estudio de la delimitación del perímetro de vinculación, del análisis de comparabilidad, de la selección del método de valoración, de la utilización de bases de datos, así como de las obligaciones de documentación a elaborar por el obligado tributario y de las obligaciones de información. También se hace una breve recopilación de sentencias y resoluciones sobre la práctica habida en estos años. La segunda parte del libro pasa a analizar operaciones específicas entre las que destacamos las financieras, las realizadas con inmuebles, la compraventa de valores sin cotización oficial, de empresas, de negocios y operaciones con consejeros y administradores, por los socios profesionales con sus sociedades profesionales, y por las propias personas físicas con sus sociedades. También se abordan desde esa perspectiva práctica los contratos por prestación de servicios, los acuerdos de reparto de costes, la creciente problemática de la valoración de intangibles y las operaciones con establecimientos permanentes. Por último, se analiza la cuestión tan controvertida del ajuste secundario y se finaliza con un caso práctico recapitulativo general.

En esta nueva edición de Fiscalidad de los precios de transferencia (operaciones vinculadas) se aborda el análisis totalmente actualizado de los cambios producidos tanto en el derecho interno, como en la Union Europea y en el ambito de la OCDE con sus directrices, que ya incluyen las acciones del programa BEPS. Esta confluencia de derechos, a distintos niveles, afecta no solo a las grandes operaciones realizadas en un contexto internacional, pues la valoracion a mercado se va a aplicar tambien a las operaciones vinculadas internas y a las internacionales de pequeña cuantia, razon por la que la seguridad juridica puede verse amenazada. Muchas veces habra que determinar un valor de mercado en ausencia de un mercado del bien o servicio. En su conjunto, el nuevo marco regulatorio de los precios de transferencia esta en linea con la regulacion de otros paises de nuestro entorno, cada vez mas homogeneos en sus aspectos esenciales, como se pone de manifiesto en el capitulo dedicado a la experiencia de Estados Unidos, guia y motor de los cambios producidos en los ultimos 50 años. Este libro puede ser muy util para aquellas personas que quieran profundizar en el conocimiento de esta materia, asi como para resolver los problemas del ejercicio de una actividad profesional relacionada con el derecho tributario. La gran experiencia profesional de los autores, asi como su reconocida capacidad pedagogica, son la mejor garantia de la utilidad para el lector.

En esta nueva edición de Fiscalidad de los precios de transferencia se aborda el análisis, totalmente actualizado, de los cambios producidos tanto en la Ley 27/2014, del IS, como en las directrices de precios de transferencia de la OCDE por las acciones aprobadas de BEPS.Como novedades mas importantes podemos destacar: la referente al Informe Pais por Pais; la elevacion al 25 % del porcentaje de participacion en el capital de una sociedad para entrar dentro del ambito subjetivo de la vinculacion; la incorporacion de la libertad de eleccion del metodo de valoracion, la regla del mejor metodo; las nuevas condiciones para la prestacion de servicios intragrupo, los servicios de los socios de sociedades profesionales y los acuerdos de reparto de costes; el concepto y catalogacion de los intangibles como uno de los soportes de la nueva economia; la supresion de la subcapitalizacion y su sustitucion por los gastos financieros intragrupo como forma de afectar a la carga fiscal y la posibilidad de anular el ajuste secundario cuando se produzca la restitucion patrimonial entre las personas o entidades vinculadas.En su conjunto, el nuevo marco regulatorio de los precios de transferencia esta en linea con la regulacion de otros paises de nuestro entorno, cada vez mas homogeneos en sus aspectos esenciales, como se pone de manifiesto en el capitulo dedicado a la experiencia de Estados Unidos, guia y motor de los cambios producidos en los ultimos 50 años.Este libro puede ser muy util para aquellas personas que quieran profundizar en el conocimiento de esta materia, asi como para resolver los problemas del ejercicio de una actividad profesional relacionada con el derecho tributario. La gran experiencia profesional de los autores, asi como su reconocida capacidad pedagogica, son la mejor garantia de la utilidad para el lector.

Con este manual los autores hacen una exhaustiva exposición del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas a través de los 25 capítulos en que se divide. Junto a las explicaciones teóricas, se incluyen numerosos ejemplos y casos practicos referidos a los principales conceptos gravados y tratando con detalle sus puntos mas complejos. De otra parte, se ofrecen de consultas de la DGT y de resoluciones y sentencias de distintos Tribunales para aproximar al lector a la interpretacion y doctrina que tanto la Administracion como los Tribunales hacen al respecto del impuesto. La obra que les presentamos, que ya venimos publicando desde 1998, supone una importante toma de posicion por parte de sus autores, entre los que se encuentra el Subdirector General del Impuesto en el Ministerio de Hacienda, a la hora de la interpretacion y aclaracion de tan prolija normativa. Las novedades en el IRPF aprobadas durante 2004 se han recogido en una adenda de Teodoro Cordon que actualiza la obra para la aplicacion en el año 2005.

En esta nueva edición de Fiscalidad de los precios de transferencia (operaciones vinculadas) se aborda el análisis totalmente actualizado de los cambios producidos tanto en el derecho interno como en la Union Europea, en el ambito de la OCDE y del G7 y el G20, con las propuestas de los pilares 1 y 2, que pueden influir sobre los precios de transferencia.Esta confluencia de derechos, a distintos niveles, afecta no solo a las grandes operaciones realizadas en un contexto internacional, pues la valoracion a mercado se va a aplicar tambien a las operaciones vinculadas internas y a las internacionales de pequeña cuantia, razon por la que la seguridad juridica puede verse amenazada. Muchas veces habra que determinar un valor de mercado en ausencia de un mercado independiente del bien o servicio.En su conjunto, el marco regulatorio de los precios de transferencia esta en linea con la regulacion de otros paises de nuestro entorno, cada vez mas homogeneos en sus aspectos esenciales, como se pone de manifiesto en el capitulo dedicado a la experiencia de Estados Unidos, guia y motor de los cambios producidos en los ultimos 50 años.Este libro puede ser muy util para aquellas personas que quieran profundizar en el conocimiento de esta materia, asi como para resolver los problemas del ejercicio de una actividad profesional relacionada con el derecho tributario.La gran experiencia profesional de los autores, asi como su reconocida capacidad pedagogica, son la mejor garantia de la utilidad para el lector.

Desde la entrada en vigor de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del impuesto sobre sociedades, que en su artículo 18 regula las operaciones vinculadas, se ha aprobado el paquete de acciones BEPS de la OCDE que tanta incidencia esta teniendo sobre la fiscalidad internacional y, en particular, sobre los precios de transferencia y en las directrices de precios de transferencia de la propia OCDE.Como el analisis teorico ya ha sido realizado en otro volumen editado tambien por el CEF.- en 2019, Fiscalidad de los precios de transferencia (operaciones vinculadas), 3.ª edicion, lo que pretendemos en este libro de casos practicos, siempre desde un punto de vista pedagogico y practico con base en casos o supuestos, es precisamente ayudar a facilitar ese trabajo de como cuantificar el valor de mercado aplicando la metodologia y el procedimiento de la normativa española y de las citadas directrices de la OCDE.Para ello, el libro se ha estructurado en dos bloques diferentes: uno primero, de caracter general, en el que se incluyen la contabilizacion de las operaciones vinculadas y la conexion existente entre el beneficio contable y fiscal en el IS, y otro a continuacion donde se analizan operaciones especificas que pueden llegar a ser muy importantes para algunas empresas. Esperamos, por tanto, con este libro ser de utilidad en esta materia a los usuarios del derecho tributario, facilitandoles su labor.