Juan Calvo Vérgez

Análisis práctico de los principales aspectos fiscales y mercantiles que plantean en la actualidad las operaciones de reestructuración empresarial, teniendo en cuenta la Ley de modificaciones estructurales de sociedades mercantiles.

La presente monografía analiza, desde un punto de vista eminentemente prácticoy a través del planteamiento de distintos ejemplos y supuestos prácticos, lasprincipales cuestiones contables, fiscales y mercantiles derivadas de la aplicacion delas normas para la Formulacion de las cuentas anuales consolidadas (noFcac),aprobadas mediante real Decreto 1159/2010, de 17 de septiembre.Tras una delimitacion preliminar de la cuestion que incluye el analisis de laregulacion contenida en el vigente Pgc de las combinaciones de negocios y de losnegocios conjuntos, y siguiendo la estructura establecida en el citado real Decreto1159/2010, son objeto de estudio cuestiones tales como la practica de eliminacionescontables, la determinacion de los elementos del activo y pasivo de las sociedades delgrupo y de los sujetos de la consolidacion, la obligacion de formular cuentas anualesconsolidadas, la aplicacion de los metodos de consolidacion, la consolidacion poretapas, etc.asimismo se analiza de manera especifica el alcance que presentan las normas deconsolidacion y las reformas que la aprobacion de las noFcac introdujo en elvigente Pgc en aspectos tales como las adquisiciones inversas, el reconocimiento yvaloracion de los activos identificables adquiridos y pasivos asumidos, los pasivosreconocidos como contingencias, los activos por indemnizacion, el fondo de comerciode consolidacion, las combinaciones de negocios realizadas por etapas, etc.la presente obra pretende ser de utilidad en el ambito de la actividad contable delos grupos de empresas sujetos a la aplicacion de las noFcac, asi como en laactividad desarrollada en este sector por las distintas firmas y despachos profesionales.

Objeto del procedimiento de inspección tributaria. Funciones de la inspección de los tributos. Innicio del procedimiento de inspección tributaria. Desarrollo del procedimiento de inspección tributari

La presente monografía analiza el régimen tributario al que se hallan sometidas las Instituciones de Inversión Colectiva en el ámbito de la imposición directa. Tras un breve estudio inicial de la especial naturaleza que presentan estas entidades en el ordenamiento mercantil (analizandose cuestiones tales como los requisitos necesarios para su constitucion, las distintas modalidades de IIC existentes o su diferenciacion respecto de otras figuras afines) el autor centra su estudio en la tributacion a la que se hallan sometidas estas Instituciones en el ambito del Impuesto sobre Sociedades (con especial atencion a los distintos aspectos configuradores del llamado regimen fiscal especial del que disfrutan), asi como al tratamiento del que son objeto las rentas percibidas por sus accionistas o participes en los principales impuestos directos que conforman nuestro sistema tributario: IRPF, IS, IRNR, IP e ISD. Todo ello son olvidar cuestiones de la maxima actualidad tales como el actual conflicto de competencias suscitado entre la Agencia Tributaria y la CNMV en torno al control de estas entidades.

Prol. Isaac Merino Jara. Las mutualidades de previsión social constituyen una de las heterogéneas formulas voluntarias a las que se refiere el artículo 41 de la Constitución española, disputándose un espacio propio en dura competencia, en ciertos aspectos, con los planes de pensiones. Las mutualidades de prevision social cada vez tienen mayor peso especifico en nuestro ordenamiento juridico, y, probablemente deberian tenerlo aun mas. Las mutualidades de seguros constituyen entidades aseguradoras que ejercen una modalidad de contrato voluntario complementario del sistema de seguridad social obligatoria mediante aportaciones a prima fija o variable de las mutualistas, personas fisicas o juridicas o de otras entidades o personas protectoras. En el capitulo dedicado a las MPS como formulas alternativas a los planes de pensiones del sistema de empleo, pasa revista a la tributacion de estas entidades en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fisicas, en el Impuesto sobre Sociedades y en el Impuesto sobre el Patrimonio. Juan Calvo aboga por lograr una mayor aproximacion entre el regimen fiscal diseñado para los planes de pensiones y el previsto para los contratos suscritos con mutualidades de prevision social. Por ello, se muestra critico con la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, reguladora del IRPF, en lo relativo al tratamiento fiscal de los sistema de prevision social. Igualmente se expresa criticamente en relacion con la eliminacion de la reduccion del 40 por 100 en el cobro de las prestaciones en forma de capital, que constituye un intento de reorientar los incentivos fiscales a la prevision social complementaria hacia aquellos instrumentos que se reciban en forma periodica...

La obra tiene por objeto analizar la fiscalidad de los planes de pensiones en los dos principales impuestos que integran nuestro sistema de imposición directa (Impuesto sobre la Renta de las Personas Fisicas e Impuesto sobre Sociedades). Debido a la actualidad que presenta la materia (recientemente modificada por la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, reguladora del IRPF), son objeto de analisis los principales aspectos de la reforma operada, tanto por lo que respecta a las aportaciones realizadas a los planes como en cuanto a las prestaciones recibidas de los mismos. Asimismo, se estudia el tratamiento tributario que esta modalidad de prevision social ha recibido en el IRPF y en el IS a lo largo de las sucesivas normas reguladoras de ambos Impuestos que se han venido dictando, con la finalidad de tener una vision global y comparativa sobre la tributacion de los planes de pensiones, en constante modificacion a lo largo de las sucesivas reformas fiscales. El texto contiene, ademas, un estudio de la fiscalidad derivada de dos nuevas figuras de prevision social introducidas a la luz de la Ley 35/2006, como son los planes individuales de ahorro sistematico y los planes de prevision social empresarial. Inicialmente la obra analiza, desde un punto de vista financiero, las principales caracteristicas de estas y de otras figuras de prevision social de caracter similar. Ha de destacarse, finalmente, el estudio que se realiza de la trascendencia que estos productos ofrecen en el ambito de la fiscalidad de las personas con discapacidad, a traves del analisis de figuras tales como los planes de pensiones constituidos a favor de dichos sujetos y los patrimonios especialmente protegidos en favor de los discapacitados.

I. Consideraciones previas. Concepto y delimitación de las ganancias y pérdidas patrimoniales II. Determinación de las ganancias y pérdidas patrimoniales no gravadas III. Reglas para la determinaci

Como es sabido a lo largo de estos últimos años se ha venido desatando un intenso debate en torno a la capacidad de endeudarse por parte de los Entes Regionales. Ciertamente constituye un hecho innegable que, por parte del conjunto de las Comunidades Autonomas (CC.AA.), se ha estado incurriendo en una situacion en la que se han frenado pagos, ayudas e inversion para cuadrar las cuentas. Los Ejecutivos regionales se han estado viendo forzados a retrasar el pago de algunos capitulos de sus partidas presupuestarias para hacer frente a los salarios de los funcionarios y sus compromisos con la banca...

¿Cómo de ve desde Argentina?¿Y desde España?....

FISCALIDAD DE LOS ARTISTAS PLÁSTICOS es un trabajo de investigación que analiza la actual situación que la legislación tributaria en España presenta para la regulación de las actividades de los artistas plásticos y las perspectivas futuras de esta regulación. Las consideraciones establecidas en este libro son de una gran utilidad tanto para el jurista especializado en materia de derecho fiscal, como para los juristas no especializados en esta rama del Derecho, así como para el conocimiento de los artistas plásticos y los restantes creadores visuales. Las reflexiones que los profesores Calvo Ortega y Calvo Vérgez realizan son imprescindibles para abordar la posible evolución que en materia tributaria puede tener la actividad artística en España. Es la primera obra que aborda esta cuestión en la literatura jurídica de nuestro país.

El presente Libro analiza, desde una perspectiva eminentemente práctica, y tomando en consideración el conjunto de modificaciones normativas presentes y futuras que inciden sobre el IVA, la tributacion de las llamadas Operaciones Intracomunitarias en el citado Impuesto. Son objeto de analisis, entre otras, operaciones tales como las adquisiciones intracomunitarias (asi como aquellas otras operaciones asimiladas a estas y los diversos regimenes especiales derivados de las mismas), las entregas intracomunitarias (y sus operaciones asimiladas), las operaciones intracomunitarias efectuadas a traves de comisionistas, las transferencias de bienes efectuadas por un sujeto pasivo entre distintos Estados miembros, los transportes intracomunitarios (incluidos sus servicios accesorios y de mediacion), etc., asi como las distintas obligaciones formales derivadas de la realizacion de este conjunto de actividades. La obra contiene ademas la mas reciente doctrina administrativa y jurisprudencial existente al respecto. Se trata de un Libro de la maxima utilidad para todas aquellas empresas, asesorias fiscales y despachos de abogados que liquidan periodicamente esta clase de operaciones dentro del IVA.

La presente monografia tiene por objeto analizar la crisis de deuda publica acaecida en la Eurozona durante el periodo comprendido entre los años 2010 y 2015, centrandose el estudio de la misma en la situation planteada en los tres principales Estados que fueron oficialmente "recatados", esto es, Grecia, Portugal e Irlanda, y analizando ademas, la problematica situacion originada en nuestro pais, tanto a nivel estatal como regional.

La conexión del Impuesto sobre el Valor Añadido con el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (ITPyAJD) se presenta como una materia de indudables controversias prácticas. Ambos Impuestos constituyen las figuras centrales basicas de la imposicion indirecta en nuestro sistema tributario.Basta un somero analisis de la regulacion normativa que caracteriza a ambas figuras impositivas para detectar la existencia de determinados hechos imponibles que se situan en zonas fronterizas de ambas normativas. Y no hemos de olvidar que una incorrecta interpretacion o aplicacion de su regulacion normativa podria llegar a generar situaciones de doble imposicion factica, dado que en su liquidacion intervienen dos Administraciones Tributarias distintas, la estatal y la autonomica.La presente obra analiza minuciosamente aquellos supuestos en los que tiene lugar la transmision de la totalidad de un patrimonio empresarial. El autor lleva a cabo un magnifico analisis cronologico de la diferente legislacion, jurisprudencia y doctrina administrativa correspondiente de la materia. Esta incluida la ultima Ley 28/2014, de 27 de noviembre, de reforma de la Ley del IVA, que procedio a clarificar de nuevo la regulacion de las operaciones no sujetas consecuencia de la transmision global o parcial de un pat...

La presente monografía tiene por objeto analizar, desde un punto de vista eminentemente práctico, y tomando como punto de referencia la considerable doctrina administrativa y jurisprudencial surgida al respecto, los principales aspectos fiscales, contables y mercantiles que plantean en la actualidad las operaciones de fusion, escision, aportacion de activos, canje de valores y cambio de domicilio social de una sociedad europea o de una sociedad anonima europea de un Estado miembro a otro de la Union Europea. Se trata de una materia que recientemente ha sido objeto de profundas e importantes modificaciones en materia contable y mercantil, las cuales se proyectan sobre la materia tributaria, principal centro de estudio por parte del autor. Asi, y a la luz del regimen fiscal especial al que se encuentran sujetas las citadas operaciones, son objeto de analisis, entre otras cuestiones, las relativas a la tributacion de las rentas derivadas de la transmision, de la renta procedente de la anulacion de la participacion que la entidad transmitente tuviese en la adquirente, de la necesaria valoracion fiscal de los titulos recibidos en contraprestacion a la aportacion y, en definitiva, del regimen fiscal aplicable a las entidades adquirentes, de la compensacion de bases imponibles negativas, del regimen aplicable a los so...

La presente Monografía tiene por objeto analizar el régimen tributario al que se encuentran sujetas dentro del Impuesto sobre Actos Jurídicos Documentados (Modalidad Documento Notarial, cuota variable) las principales operaciones que integran el trafico inmobiliario. Tras efectuar unas consideraciones preliminares referentes a los criterios de delimitacion existentes entre la cuota gradual de Actos Juridicos Documentados (Modalidad Documento Notarial) y el Impuesto sobre el Valor Añadido asi como a los principales aspectos configuradores del hecho imponible de los Documentos Notariales en el citado Impuesto, son analizadas las recientes reformas normativas operadas en el ambito del mercado hipotecario, asi como el regimen tributario de las principales operaciones inmobiliarias existentes en dicho ambito (constitucion, ampliacion, cancelacion, alteracion de rango y novacion de prestamos hipotecarios, constitucion de hipoteca unilateral, transmisiones y arrendamientos, condiciones resolutorias explicitas, modificacion registral de fincas, prorrogas del derecho de retracto, declaraciones de obra nueva, constitucion de edificios en regimen de propiedad horizontal, disolucion de comunidades de bienes, etc.). Se trata de una obra del maximo interes y actualidad dado, por ejemplo, el elevado numero de operaciones de modificacion de prestamos hipotecarios que, con motivo de la actual situacion de crisis economica, se estan realizando (posposiciones, alteraciones de rango, novaciones, subrogaciones, etc.), y que esta dando lugar a una considerable jurisprudencia y doctrina administrativa. En definitiva, nos hallamos ante una monografia de gran utilidad, no ya solo en el ambito de las oficinas liquidadoras (registradores de la propiedad y notarios), sino tambien en el de los despachos profesionales especializados en imposicion indirecta y en el de las entidades financieras.

La presente monografía tiene por objeto el estudio de la tributación a la que quedan sujetas en el Impuesto sobre Sociedades y, más precisamente, dentro de sus regímenes especiales, determinados vehículos o instrumentos jurídicos a través de los cuales se articulan diversas operaciones de inversión inmobiliaria. Nos estamos refiriendo concretamente a las recientemente creadas Sociedades Cotizadas de Inversión en el Mercado Inmobiliario (SOCIMI), a los denominados en la terminología anglosajona REITs (Real Estate Investment Trust), a las entidades dedicadas al arrendamiento de viviendas y a las Instituciones de Inversión Colectiva Inmobiliarias (Sociedades de Inversión Inmobiliaria y Fondos de Inversión Inmobiliaria). Tras un detenido estudio del régimen jurídico caracterizador de cada una de estas figuras se analiza su tributación en el Impuesto sobre Sociedades, tomando asimismo en consideración el régimen tributario que opera en otros ordenamientos internacionales y reflexionando igualmente acerca de posibles variantes o alternativas susceptibles de ser adoptadas en aras, no ya sólo de alcanzar un mayor ahorro fiscal en la realización de esta clase de operaciones de inversión inmobiliaria, sino también de fortalecer en nuestro país el actualmente maltrecho mercado de la vivienda.

Sin lugar a dudas, con motivo de toda crisis económica global que pueda llegar a plantearse las políticas monetarias que adopten el conjunto de los principales Bancos Centrales adquieren una importancia extraordinaria. Esto es lo que ha sucedido con los distintos programas de flexibilizacion cuantitativa implementados por la Reserva Federal estadounidense a lo largo de estos ultimos años y, en particular, a partir de la anterior crisis economica de 2008. Con caracter general las llamadas operaciones de mercado abierto se utilizan para aumentar o disminuir la oferta monetaria mediante la compra o la venta diaria de diversos activos (especialmente bonos), a traves de las cuales se logra poner mas dinero en circulacion en la economia que puede ser utilizado por los bancos, las empresas y los individuos, contribuyendo ademas a aumentar el precio de aquellos bonos, lo que disminuye los tipos de interes a largo plazo para los prestatarios. Ahora bien como contrapartida, a pesar de que los prestatarios se benefician de menores tipos de interes, los tipos mas bajos tambien alientan a las personas y a las empresas a pedir prestado mas dinero, lo que significa que, por lo general, acaban con una deuda superior. La deuda adicional que se desprende de las politicas asociadas con este tipo de programas de flexibilizacion cuantitativa puede llegar a ser perjudicial para la economia a largo plazo. La presente Monografia analiza, una por una, el alcance de todas estas politicas implementadas por la FED a lo largo de estos ultimos años (y su posterior retirada progresiva), asi como sus consecuencias en las principales variables macro de la economia estadounidense, en las politicas fiscales llevadas a cabo y, obviamente, en la evolucion de los mercados de deuda. Todo ello hasta llegar a la situacion actual en la que, tras la aparicion de la pandemia de la COVID-19, la FED ha procedido a priorizar su mandato de maximizar el empleo, situando el objetivo de la inflacion por encima del limite anterior del 2%. El citado objetivo de inflacion del 2% de la entidad ha pasado asi a representar una media a largo plazo, lo que posibilitara que las politicas monetarias puedan conducir a una inflacion moderadamente superior. El autor es Catedratico de Derecho Financiero y Tributario.Juan Calvo Vergez es Licenciado en Derecho por la Universidad Complutense, Doctor en Derecho por la Universidad de Alcala y Premio Extraordinario de Doctorado por dicha Universidad. Su carrera como profesor universitario de Derecho Financiero y Tributario se ha desarrollado en las Universidades de Leon y de Extremadura, impartiendo actualmente docencia en las Facultades de Derecho y Empresariales de esta ultima Universidad como Catedratico de Universidad. Juan Calvo Vergez viene desarrollando desde hace mas de veinte años una importante labor investigadora recogida en multiples monografias, colaboraciones en obras colectivas y articulos doctrinales publicados en las mas prestigiosas Revistas y Editoriales especializadas en la materia. Dentro de las distintas lineas de investigacion desarrolladas destacan las relativas a la aplicacion del principio de reserva de ley y del conjunto de principios constitucionales en materia tributaria, la financiacion autonomica y local, la tributacion de la empresa familiar, la fiscalidad de la Economia Social (mutualidades de prevision social, cooperativas, fundaciones, sociedades laborales, centros especiales de empleo, empresas de insercion social, etc.), el control presupuestario de los Entes publicos, el regimen fiscal de las entidades financieras, la fiscalidad de las operaciones de reestructuracion empresarial, las politicas monetarias de las instituciones financieras internacionales, la fiscalidad inmobiliaria en la imposicion directa e indirecta, el re...

Nuevo título de la colección "A Fondo" de Carta Tributaria, dedicado al Impuesto sobre el Valor Añadido. Le permitirá, por un lado, observar la evolución de la normativa del tributo a lo largo de este año 2010, así como adelantar las novedades que han de acaecer en la misma tanto en 2011 como en los años ulteriores; mientras que, por otro lado, persigue profundizar en el estudio de cuestiones relevantes en la aplicación práctica del impuesto. Incluye dos estudios que permiten hacer un seguimiento de la evolución en la regulación del Impuesto. La obra se centra en las cuestiones más relevantes y novedosas del Impuesto sobre el Valor Añadido. Se incluyen tablas, cuadros y esquemas de apoyo al texto. Se aborda cada contenido con la exhaustividad que merece. Cada tema es tratado por especialistas en la materia.