ESTHER GARCIA MACHANCOSES

El presente libro tiene por objeto el análisis del marco jurídico actual del intercambio de información internacional entre Administraciones tributarias. Es un tema de gran actualidad por su trascendencia en el plano recaudatorio, juridico y practico.En el periodo 2010-2017, el intercambio de informacion entre Administraciones tributarias en materia fiscal se erige en el paradigma de la fiscalidad internacional a la luz de la evolucion sorpresiva del marco normativo que se ha gestado en estos años.De hecho, el marco juridico actual se caracteriza por un magma normativo sin precedentes. Ademas, de acuerdo al contenido de estos instrumentos se implanta con caracter general la modalidad del intercambio automatico de informacion, modalidad que hasta 2010 estaba mas cercana a la utopia normativa que a la realidad. Los estandares de intercambio automatico de informacion son diversos: informacion bancaria, los tax rulings de los EEMM, el informe pais por pais de las multinacionales, o informacion de datos no financieros en el ambito comunitario. En la implantacion de estos estandares participan numerosas jurisdicciones. En particular, el estandar de intercambio automatico de informacion bancaria y del informe pais por pais de las multinacionales se esta asumiendo a nivel global, y los otros dos estandares a nivel co...

El presente trabajo tiene por objeto el análisis, a la luz del derecho comunitario, de los nuevos requisitos para eliminar la doble imposición económica internacional. Por un lado, los requisitos de participacion significativa y duradera, y requisito de previo gravamen en el ambito subjetivo de la exencion y deduccion. En estos casos, se señala la problematica del requisito de participacion duradera y de previo gravamen en el marco del articulo 2 y 3 de la Directiva matriz filial (2011/96/UE). Por otro lado, y con especial atencion, se analiza el nuevo requisito de participacion indirecta del contribuyente en las entidades de segundo o ulterior nivel en el 21 y 32 LIS a la luz del derecho originario y derivado. En particular, los problemas de incompatibilidad con el articulo 4.1 en relacion con el articulo 1.2 a 1.4 de la Directiva matriz filial, asi como la posible vulneracion de las libertades del Tratado a la vista de diferencias de trato no establecidas expresamente, pero que se ponen de manifiesto con la puesta en practica de este requisito. Preocupan, en este sentido, las consecuencias recaudatorias que puedan producirse ante una nueva era de recursos, que tuvieran por objeto la vulneracion del derecho comunitario y la consecuente invocacion del derecho a la exencion. Para este cometido, el trabajo se estr...

La excelencia académica, divisa del profesor Carmelo Lozano Serrano, es la estrella polar de los autores que participan en la presente obra con colaboraciones alineadas con las líneas de investigación sobre el Derecho financiero y tributario que le preocuparon y le ocuparon a lo largo de su vida y que, pese a hundir sus raices en los temas clasicos de esta disciplina, se proyectan sobre cuestiones tributarias de actualidad suscitadas en un contexto de nuevas realidades sociales y economicas anudadas a la globalizacion, la digitalizacion, la inteligencia artificial o el cambio climatico en el que se generan mani-festaciones de riqueza cada vez mas evanescentes. En particular, cuestiones que arrancan -en la parte primera y segunda- con temas relacionados con el concepto y principios constitucionales ordenadores del tributo y de las prestaciones patrimoniales de caracter publico. La parte tercera comprende las aportaciones que inciden en el estado actual del poder financiero y tributario, tanto en relacion con la fiscalidad autonomica y local como con el derecho tributario comunitario e internacional. La parte cuarta reune las contribuciones dedicadas a algunos aspectos conflictivos y de actualidad relativos a los procedimientos tributarios. Finalmente, la parte quinta recopila los trabajos que afectan a cuestiones en relacion con los tributos en particular. En esta obra, el lector interesado en la materia tributaria, por su vinculacion al mundo academico o por su dedicacion profesional, desde la judicatura, la Administracion tribu-taria o la asesoria fiscal, encontrara cumplida respuesta a las cuestiones juridico-tributarias suscitadas por la realidad de nuestros dias, siendo este el sentido y la razon de ser del libro que el lector tiene en su mano con el que hemos tratado de honrar la talla intelectual y el compromiso con la Justicia del profesor Lozano Serrano.

La internacionalización de la economía es una realidad inexorable que atribuye cada vez más una importancia decisiva a la articulación concreta de las Medidas Correctoras de la Doble Imposición Intersocietaria. Estas medidas favorecen la inversion en el exterior asi como la atraccion del capital en un marco economico globalizado. En este contexto, el presente trabajo aborda la tributacion de los dividendos procedentes de las filiales en el extranjero incidiendo, para su estudio, en la articulacion concreta de nuestro Impuesto sobre Sociedades, asi como en la aplicacion de los CDI celebrados por España, tanto los que corrigen la Doble Imposicion Intersocietaria como aquellos que no la contemplan y, por ultimo, a la vista de lo anterior, la tributacion cuando, ademas, es de aplicacion la Directiva 90/435/CEE sobre matrices y filiales. El analisis ofrece un tratamiento riguroso de los problemas de tipo normativo, material y de justicia que implica un marco yuxtapuesto del derecho interno, comunitario e internacional, segun los casos, desvelando sus contradicciones y dando pautas para su resolucion.

El presente trabajo constituye la primera investigación en España que analiza el contenido sustantivo del Convenio multilateral para implementar las medidas BEPS (medidas convenidas propuestas por las Acciones 2, 6, 7 y 14 del Proyecto BEPS) y, en particular, la modificacion que cada una de las disposiciones sustantivas del Convenio multilateral (contenidas en los articulos 3 a 26) ha supuesto en cada uno de los 88 Convenios fiscales comprendidos de la red española de CDIs, en funcion de las posiciones de España y de los otros 88 Estados contratantes, delimitadas en los instrumentos de ratificacion, o con caracter provisional en el momento de la firma.