Libros de Derecho financiero y tributario, página 52 de 333

La nueva Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas sobre la que versa el presente libro, configura un auténtico impuesto dual, con radical separación entre las rentas del capital, con la excepción del inmobiliario, y las demás rentas, con sometimiento de las primeras a un tipo fijo, mientras que las restantes sufren los rigores de la escala progresiva. Y como estas últimas están constituidas básicamente por los rendimientos del trabajo y de actividades económicas, en principio, son las rentas del capital, y no las del trabajo, ya sea por cuenta ajena o autónomo, las más beneficiadas por la reforma. Pero ocurre que no todas las rentas del capital experimentan mejoras, ya que algunas de ellas son objeto de un tratamiento más rigurosos que en la Ley anterior. Y son éstas las que merecían la calificación de rentas del ahorro. A ellas habría que añadir las rentas derivadas del ahorro-previsión y las ganancias patrimoniales a corto plazo. El presente libro, merced a la iniciativa de Carta Tributaria y a los conocimientos de sus prestigiosos autores, que vuelcan en él su notoria experiencia, nos ayudará a conocer mejor muchos de sus aspectos, singularmente los más novedosos y, en suma, a profundizar en el conocimiento de un Impuesto que a todos no afecta.

Disponga del análisis, comentarios y ejemplos de aplicación práctica sobre las últimas reformas introducidas en el Impuesto sobre Sociedades. En un único tomo, toda la información que necesita para afrontar la nueva situacion fiscal del Impuesto escrita por un equipo de especialistas estrechamente vinculados al ambito de la Administracion tributaria. Contempla las novedades mas recientes que afectan al Impuesto sobre Sociedades. Derogacion del regimen especial de las sociedades patrimoniales, lo que determina la necesidad de regular un regimen transitorio que permita la transformacion del regimen de tributacion de este tipo de entidades de forma adecuada. Asimismo, se preve un regimen especial de disolucion y liquidacion de este tipo de entidades. Reduccion del tipo de gravamen. Eliminacion gradual de la gran mayoria de las deducciones, si bien, se mantienen dos. De estas, la mas importante es la deduccion por reinversion de beneficios extraordinarios que, pese a su mantenimiento, presenta variaciones sustanciales. Modificacion del articulo 16 del TRLIS en relacion con las operaciones vinculadas. Cuestiones relacionadas con la residencia fiscal. Paraisos fiscales y territorios de nula tributacion. Nuevas directrices comunitarias en materia de ayudas de Estado de finalidad regional, previstas para el periodo 2007-2013, han hecho necesario un Real Decreto-ley de urgencia que regule la situacion fiscal de Canarias. Analisis del regimen fiscal de la Reserva para Inversiones en Canarias.

Prologo: Gaspar de la Peña VelascoEl proceso de integración en el ordenamiento jurídico positivo de los derechos y garantías de los obligados tributarios no ha sido fácil. No se trata ya en este punto de regular específicamente los derechos fundamentales y libertades publicas recogidos en la Constitucion en el ambito tributario, sino de decidir si en un Estado de Derecho se debe diseñar normativamente la posicion juridica del ciudadano frente a los poderes publicos, y mas concretamente frente a la Hacienda Publica, al margen o adicionalmente al desarrollo normativo de aquellos derechos y libertades

La Ley que regula el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, ha sido objeto, a lo largo de estos últimos años, de una serie de reformas que han supuesto su transformación desde la anterior Ley 40/1998 hasta el actual Real Decreto Legislativo 3/2004.En la actualidad se ha producido una importante Reforma Fiscal respecto a este Impuesto, cuyo redactado recoge esta obra, llevado a cabo basicamente por dos leyes: la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, que ha supuesto una relevante transformacion del IRPF, que va desde la bajada de tipos impositivos y la reduccion de los tramos de la tarifa, pasando por la creacion y mejora de incentivos fiscales del ahorro, destacando la opcion de cobertura privada para la contingencia de dependencia severa de personas; y la Ley 36/2006, de 30 de noviembre, de medidas de prevencion del fraude fiscal, que va dirigida a la obtencion de informacion que permita un mejor seguimiento de las transmisiones y del empleo efectivo que se haga de los bienes inmuebles.

La Ley que regula el Impuesto sobre Sociedades, ha sido objeto, a lo largo de estos últimos años de una serie de reformas que has supuesto su transformación desde la primitiva Ley 43/1995 hasta el actual Real Decreto Legislativo 2/2004.Recientemente han sido aprobadas dos leyes que vuelven a modificar el Real Decreto Legislativo 2/2004: la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, que ademas de bajar los tipos de gravamen, hace desaparecer el regimen especial de las sociedades patrimoniales; y la Ley 36/2006, de 30 de noviembre, de medidas de prevencion del fraude fiscal, que viene a regular mas especificamente el regimen fiscal de las operaciones vinculadas, y adapta la legislacion española en materia de precios de transferencia a nivel internacional.

Desde que la Constitución recogió los derechos fundamentales de los ciudadanos, no puede el poder político aducir razones de Estado para vulnerarlos. En la medida que esto es así supone una conquista del Estado de Derecho de la que deberiamos estar satisfechos si no fuera porque se incumple de continuo. En las grandes sociedades cotizadas se toman habitualmente decisiones en perjuicio de los pequeños accionistas con total impunidad, apelando a razones empresariales o sociales inexistentes. A menudo, esas resoluciones que adoptan los administradores de las grandes corporaciones no tienen otra justificacion que el lucro personal de ellos mismos o de terceros a costa de los accionistas minoritarios. Y ello sin que ni el poder politico, ni el judicial, ni la prensa hayan hecho nada por evitarlo. La administracion publica no parece interesarse en absoluto por terminar con una corrupcion casi cotidiana que padecen los accionistas. El gran numero de administradores y altos directivos que se dedican a practicas que, en justicia, deben calificarse como corruptas hace de la indefension del pequeño accionista algo a lo que parece haberse acostumbrado nuestro Estado de Derecho sin demasiados sobresaltos. A esta anomalia, que pasa a diario desapercibida sin que nadie la evite, se dedican las paginas que el lector tiene en sus manos.

Los esquemas proporcionana una visión sintética de cada uno de los impuestos del Estado a fin de acudir a ella para un análisis más detenido.

El presente trabajo de Derecho Tributario formal aborda el análisis de los problemas que se suscitan desde que la Administración Tributaria, en el desarrollo de sus funciones de comprobación e investigacion, descubre indicios racionales de delito fiscal, hasta la llamada fase procesal, en la que el organo judicial forma ya su conviccion sobre la existencia o no de una conducta defraudatoria por parte del contribuyente. Tomando como premisa la regulacion vigente sobre la materia, en ocasiones dispersa y poco clarificadora, la autora examina con rigor y juicio critico aspectos tales como la supresion del tramite de audiencia al interesado previo al traslado del expediente a la jurisdiccion penal, el valor probatorio de los documentos de la Inspeccion Tributaria o la problematica inherente a la actuacion del inspector tributario en las causas por delito fiscal, atendiendo tanto a la doctrina especializada cuanto a la jurisprudencia existente en esta sede. De indudable trascendencia en este ambito resultan, asimismo, las cuestiones relativas a la retroactividad de los complementos normativos tributarios del articulo 305 del Codigo Penal, la responsabilidad civil dimanante del delito fiscal y la relevancia penal de la prescripcion tributaria, a cuyo pormenorizado estudio se dedica el ultimo capitulo de la obra. La naturaleza multidisciplinar del tema tratado, su notable aplicacion practica y el hecho de que esta parcela del ordenamiento tributario no haya sido abordada con caracter monografico y de forma actualizada por la doctrina juridico-financiera de nuestro pais constituyen, sin duda, un valor añadido del presente trabajo.

Esta publicación aporta al estudioso de la Hacienda pública, del Estado o de las organizaciones burocráticas un mayor conocimiento sobre algunos aspectos simbólicos de estos entes.El libro, sobre todo a traves de los escudos, ilustra la evolucion de la Hacienda desde la monarquia absoluta a la idea de soberania nacional, en paralela evolucion con la justificacion legal y etica de impuestos y gravamenes. Hace un recorrido por edificios, escudos, membretes y uniformes. Se trata de un pequeño paseo historico por el mundo de los objetos culturales relacionados con la economia y la hacienda publicas.

Recoge los textos actualizados de leyes reguladoras de los principales impuestos (IRPF, Sociedades, IVA, Transmisiones, Patrimoniales...), completándose la información de cada tributo con comentarios, cuadros y esquemas sobre cada materia en los que se resume la información esencial de cada una (tipos, exenciones, esquemas de liquidación, especialidades autonómicas, regímenes especiales...)

La obra Asesor Fiscal que tiene en sus manos recoge un análisis del sistema tributario español, tanto de la normativa que afecta al procedimiento tributario como de los impuestos estatales y locales. Esta primera edicion pretende ser una ayuda eficaz para el profesional tributario, al permitirle acceder de forma rapida a la informacion que pueda necesitar sobre los procedimientos de gestion, inspeccion, recaudacion, revision y sancionador, proporcionandole asimismo detalles imprescindibles sobre los distintos impuestos vigentes, todo ello sin perder el rigor exigible a toda obra de divulgacion. Para conseguir ambos objetivos se cuenta con el pequeño formato del libro, que permite llevarlo siempre consigo, asi como con una estructura clara de su contenido precedida de un indice sistematico que facilita las consultas. No ha estado en el animo de los autores la elaboracion de un manual doctrinal en el que se analizara en profundidad el sistema tributario español sino confeccionar una primera herramienta de consulta agil y rapida de los aspectos mas importantes de los distintos tributos y procedimientos tributarios analizados en la obra. Con este objetivo, se ha diseñado un manual en el que se recoge tanto la regulacion de los distintos tributos como los datos de imprescindible consulta tales como las tablas de amortizacion, de modulos en el IRPF, y numerosos cuadros y esquemas que facilitan el acceso a la informacion. La edicion de 2007 incorpora todas las novedades en materia tributaria que han introducido las Leyes 35/2006, de 28 de noviembre (reguladora del IRPF y de modificacion parcial de los Impuestos sobre Sociedades, Patrimonio y No Residentes) y 36/2006, de 29 de noviembre, de Medidas de Prevencion contra el Fraude Fiscal.

Guía del impuesto sobre la renta de no residentes: Un análisis descriptivo de la regulación contenida en: Ley y Reglamento del Impuesto Convenios de doble imposición Normativa de la Unión Europea CONTENIDO Toda la normativa actualizada Incluye un estudio de la normativa emanada de los tratados bilaterales, multilaterales, directivas y reglamentos de la Union Europea, en particular de los diferentes convenios para evitar la doble imposicion internacional. Doctrina administrativa y sentencias del TJCE Recoge el pronunciamiento de los organos jurisdiccionales tanto estatales o supranacionales. De especial interes es la doctrina emanada de la Direccion General de Tributos y las resoluciones del Tribunal de Justicia de las Comunidades Europeas. Comentarios, ejemplos y casos practicos Incluye ejemplos puntuales acerca de la tributacion de las diversas fuentes y situaciones de obtencion de rentas. Incorpora informacion adicional necesaria para la practica del tributo mediante cuadros y tablas. Ofrece orientaciones sobre los aspectos relativos a las obligaciones formales y la gestion del impuesto ante la Administracion tributaria. Anexo Normativo Incluye textos normativos basicos, modelo-convenio OCDE actualizado y normas de gestion del IRNR. Novedades IRNR Nueva regulacion del ambito de sujeccion del IRNR. Introduccion de la figura de la responsabilidad solidaria de las deudas tributarias. Nueva y amplia regulacion del regimen fiscal de las entidades en atribucion de rentas. Nueva definicion de paraisos fiscales. Nuevo plazo para solicitudes de devoluciones impositivas. ESTRUCTURA Analisis completo y actualizado. Exposicion clara y sencilla. Inmediato acceso a la informacion. Escrita por quienes mejor conocen esta reforma.

Práctico recopila documentación de diversa tipología en su materia, clasificada por temas. A la información se accede mediante la selección de un tema o a través de la consulta por voces de Tesauro. El contenido siempre se muestra situado en un entorno de trabajo que agrupa toda la documentación relativa a un asunto, facilitando la utilización conjunta de diferentes tipos de documentos sobre cada tema: Comentarios: Explicación orientada a la resolución de problemas que se plantean en la práctica, adaptada a la normativa vigente y jurisprudencia y doctrina más novedosas de cada momento. Casos prácticos: Supuestos de hecho y dictámenes que responden al esquema de planteamiento-solución fundamentada, sobre las cuestiones más frecuentes y novedosas. Formularios: Modelos de documentación utilizables dentro de procesos o en relaciones con las administraciones (contratos, escritos, impresos...) con explicaciones prácticas sobre su uso. Legislación: Normativa básica de todos los ámbitos. Jurisprudencia: Selección de las sentencias referencia en la materia. Bibliografía: Selección de artículos doctrinales y referencias bibliográficas. Checklists: listas de comprobación que consisten en recordatorios de los pasos a seguir para realizar una actividad con éxito. Unificación de doctrina: Máxima acompañada de la relación de sentencias en que se basa. Tablas: Cuadros resúmenes, comparativas, etc. Gráficos: Figuras explicativas de procesos, organigramas, etc. Web: Enlaces directos a páginas de interés con breve explicación de su contenido. Direcciones de interés: Direcciones de instituciones y organismos relevantes.

La presente compilación de normas de Derecho del patrimonio histórico-artístico-cultural obedece a la necesidad de contar entre los juristas con un corpus de las principales reglas que rigen la tenencia, el disfrute y supervivencia del "principal testigo de la contribucion historica de los españoles a la civilizacion universal y de su capacidad creativa contemporanea" como define el Preambulo de la Ley 16/1985 del Patrimonio Historico Español a este tipo de bienes. Sin embargo, este nuevo instrumento intenta ir mas alla de una simple reunion de normas internacionales, estatales y autonomicas vigentes en España, ya que va acompañado de elementos indispensables para el profesional del Derecho: un indice de voces, un cuadro de concordancias entre la normativa basica estatal y autonomicas, asi como de un importante numero de sentencias, comentarios y concordancias que hacen del presente libro una nueva contribucion al estudio y aplicacion del Derecho del Patrimonio Cultural. La estructura del mismo se articula atendiendo a los organos competenciales de los que emanan las normas objeto del texto. Si bien, a continuacion se subdivide en unidades tematicas en la normativa estatal (normas administrativas, civiles, penales y tributarias) y por Autonomias dentro de las normativas autonomicas. De esta manera, se trata de hacer facilmente manejable un libro que por el numero y la importancia de las normas que se ocupan de este tema requieren de un tratamiento especial. No podemos poner en duda de que la necesidad de contar de un texto con estas caracteristicas se venia demandando desde hace tiempo, por lo que esta labor va igualmente encaminada a servir de precedente de lo que debe ser la practica y el trabajo de los tecnicos encargados de este sector de nuestro ordenamiento que tanto contribuye no solo a la conservacion de nuestro legado cultural sino tambien al fomento de la economia relacionada con el turismo. Por tanto, esperamos que esta obra responda a las inquietudes de los operadores ju

Este libro analiza en profundidad el tema de la prueba en Derecho Tributario, a partir del estudio de sus cuestiones nucleares: la formación y recopilación de las fuentes de prueba, las reglas conforme a las cuales se valora la eficacia probatoria de esas pruebas y el traslado de esas pruebas desde el procedimiento tributario a un ulterior proceso contencioso- administrativo o incluso penal por delito fiscal, donde la práctica de la actividad probatoria está rodeada de garantías y presupuestos que no se dan en el procedimiento administrativo. El análisis de la formación de la prueba desvela la relevancia que los deberes y obligaciones formales tienen en el actual Derecho Tributario para el desarrollo de la actividad probatoria y la preconstitución de pruebas, desempeñando una función clave para la aplicación de los tributos como lo demuestra su extraordinaria expansión en la legislación tributaria actual. La eficacia probatoria de estas pruebas está determinada por las reglas y criterios que rigen la valoración de la prueba en Derecho Tributario, donde el principio inquisitivo introduce múltiples matices a la siempre difícil cuestión de la valoración de la prueba, que son aquí objeto de un detenido examen. Finalmente, se aborda la espinosa cuestión de la valoración de las actuaciones administrativas en sede judicial y en relación con ello, se examina la posible invocación del derecho a no declarar contra sí mismo en el ámbito tributario, a raíz de recientes pronunciamientos jurisprudenciales de nuestro Tribunal Constitucional y del Tribunal Europeo de Derechos Humanos.