Libros de Derecho financiero y tributario, página 19 de 334

La presente monografía tiene por objeto el estudio de la tributación a la que quedan sujetas en el Impuesto sobre Sociedades y, más precisamente, dentro de sus regímenes especiales, determinados vehículos o instrumentos jurídicos a través de los cuales se articulan diversas operaciones de inversión inmobiliaria. Nos estamos refiriendo concretamente a las recientemente creadas Sociedades Cotizadas de Inversión en el Mercado Inmobiliario (SOCIMI), a los denominados en la terminología anglosajona REITs (Real Estate Investment Trust), a las entidades dedicadas al arrendamiento de viviendas y a las Instituciones de Inversión Colectiva Inmobiliarias (Sociedades de Inversión Inmobiliaria y Fondos de Inversión Inmobiliaria). Tras un detenido estudio del régimen jurídico caracterizador de cada una de estas figuras se analiza su tributación en el Impuesto sobre Sociedades, tomando asimismo en consideración el régimen tributario que opera en otros ordenamientos internacionales y reflexionando igualmente acerca de posibles variantes o alternativas susceptibles de ser adoptadas en aras, no ya sólo de alcanzar un mayor ahorro fiscal en la realización de esta clase de operaciones de inversión inmobiliaria, sino también de fortalecer en nuestro país el actualmente maltrecho mercado de la vivienda.

La desaparición de las fronteras aduaneras y fiscales, debido a la creación del Mercado Interior dentro del ámbito territorial de la Comunidad Europea, ha supuesto que las mercancías puedan circular libremente entre los distintos paises miembros de la UE, pero con el consiguiente riesgo por la ausencia de un control desde un punto de vista aduanero. Con este libro se ha intentado analizar y profundizar, debido al gran peso que tiene, en el comercio global, en el complejo mundo de las operaciones intracomunitarias (entregas y adquisiciones intracomunitarias), asi como los regimenes particulares del IVA comunitario (regimen particular de determinadas personas, medios de transportes nuevos, ventas a distancia, transporte intracomunitario de bienes, etc.). Ademas, para una mejor comprension de este tipo de operaciones, el analisis se lleva a traves de soluciones practicas derivadas de numerosos ejemplos, cuadros y esquemas aclaratorios, contestaciones de la Direccion General de Tributos (DGT), sentencias de Tribunales, etc., para intentar acercar este mundo de una forma lo mas clara posible al lector.

Esta obra analiza de forma unitaria, partiendo de la construcción doctrinal surgida en el marco del proceso civil, todas las medidas cautelares en materia tributaria: las judiciales y las administrativas, las que garantizan el derecho a la tutela judicial efectiva y las que aseguran la eficacia de la Administracion tributaria. El lector descubrira un hilo conductor comun, mientras profundiza en temas como la suspension de la ejecutividad de los actos tributarios con ocasion de su impugnacion, el embargo preventivo dictado por la Administracion tributaria y los motivos de oposicion al mismo, o las medidas cautelares positivas, por citar algunos ejemplos.En cinco capitulos, el autor aborda sistematicamente los aspectos conceptuales de las medidas cautelares tributarias, los efectos y las clases, las caracteristicas, sus tres presupuestos basicos -el periculum in mora, el fumus boni iuris y la prestacion de caucion por el solicitante- y los limites a su adopcion, culminando con una propuesta de regulacion unitaria en la Ley General Tributaria.La falta de homogeneidad y la dispersion de la normativa que regula esta figura, la escasa atencion doctrinal prestada a las medidas cautelares que aseguran la eficacia de la Administracion tributaria, la extraordinaria importancia de las que garantizan el derecho a la tutela judicial efectiva en la actual situacion de retraso y lentitud de la via contencioso-administrativa y de la fase administrativa previa, junto con el rigor cientifico y la vertiente practica en la exposicion de los temas, convierten este trabajo en una obra de gran interes para el mundo academico y profesional

El presente trabajo, adaptado a las últimas novedades introducidas por el Tratado de Lisboa, aborda una cuestión de candente actualidad, y de eminente interés práctico, como es la aplicación de la cláusula de no discriminación fiscal por la jurisprudencia comunitaria, y su proyección singular sobre cada una de las cuatro libertades comunitarias, que en la actualidad se ha convertido en el principal factor de armonización negativa, y de depuración de la legislación tributaria estatal para aquilatarla a las exigencias del ordenamiento comunitario. Las dificultades estructurales que enfrenta la armonización de la imposición directa en la Unión Europea, lastrada por la indefinición de la competencia comunitaria, la regla de la unanimidad, y la resistencia atávica de los Estados miembros a perder una parcela tan significativa de su soberanía tributaria, ha alumbrado el amplio fenómeno de la llamada armonización negativa. A través del soft law comunitario y de una copiosa jurisprudencia del Tribunal de Justicia de las Comunidades Europeas, se han delimitado de forma progresiva los límites negativos de la fiscalidad nacional. Entre ellos, el llamado a tener un mayor protagonismo en el futuro, y el que el operador jurídico no puede ignorar en su cotidiana práctica profesional, es el principio de no discriminación fiscal

Recopilación de los comentarios a la actualidad fiscal publicados por el autor en O Economista, revista del Ilustre Coelgio de Economistas de A Coruña, desde 2004 hasta 2010.

La presente publicación contiene, actualizada a 1 de mayo de 2010, la normativa básica que regula el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (Ley 29/1987, Real Decreto 1629/1991 y Resolución 2/1999) y el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Juridicos Documentados (Real Decreto Legislativo 1/1993 y Real Decreto 828/1995), asi como la ley reguladora de la cesion de tributos del Estado a las Comunidades Autonomas de regimen comun (Ley 21/2001), las disposiciones legales de las Comunidades Autonomas de regimen comun, relativas a ambos impuestos, y los articulos contenidos en el Concierto Economico con la Comunidad Autonoma del Pais Vasco y en el Convenio Economico con la Comunidad Foral de Navarra, referentes a dichos impuestos.

Con este libro, Impuesto sobre Sociedades: Comentarios y casos prácticos, publicamos una imprescindible guía de consulta de este impuesto, pieza clave de la tributación empresarial. La obra, fruto de una larga experiencia docente y profesional, persigue que tanto alumnos como gerentes y gestores de empresas tengan un conocimiento adecuado de este tributo. Este primer volumen, que comprende las primeras 20 Unidades, abarca el estudio del regimen general del impuesto. El segundo, que recoge las Unidades 21 a 42, contiene el estudio de los regimenes especiales. Presentamos asi una obra totalmente actualizada que incluye las novedades habidas para 2010 en el Impuesto sobre Sociedades como consecuencia de las modificaciones introducidas en el mismo. Este manual incluye las novedades del impuesto como consecuencia de las modificaciones introducidas por la Ley 11/2009, de 26 de octubre, de las SOCIMI, por la Ley 26/2009, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para 2010, asi como dos leyes publicadas en el ejercicio 2010, la Ley 2/2010, de 1 de marzo, y el Real Decreto-Ley 6/2010, de 9 de abril. Dichas novedades tributarias, derivadas de la adaptacion necesaria a la normativa contable, al nuevo regimen de las operaciones vinculadas y a la introduccion de algunas medidas para reducir la carga tributaria por el impuesto, teniendo siempre en cuenta que se mantenga el empleo, son destacadas en esta obra que, con numerosos ejemplos practicos, sera de gran utilidad tanto para los alumnos que se inicien en la materia como para gerentes y gestores de empresas y, en general, para todos los profesionales del Derecho tributario.