Libros de Derecho financiero y tributario, página 27 de 334

La Ley General Tributaria es el eje central del ordenamiento tributario donde se recogen sus principios esenciales y se regulan las relaciones entre la Administración tributaria y los contribuyentes. Al margen de las diversas reformas introducidas en la Ley General Tributaria de 1963, su insuficiencia, a pesar de los esfuerzos revisores del legislador, se manifestaba patente en su adaptacion al actual sistema tributario y al conjunto del ordenamiento español. Desde la promulgacion de la Constitucion estaba pendiente una revision en profundidad de la citada Ley para adecuarla a los principios constitucionales, por otra parte, el sistema tributario ha evolucionado en los ultimos años en el seno de los distintos impuestos sin el correlativo desarrollo de los preceptos de la Ley General Tributaria, todo ello, junto con la necesidad de regular los procedimientos de gestion tributaria, la excesiva dispersion de la normativa tributaria, la conveniencia de adecuar el funcionamiento de la Administracion a las nuevas tecnologias y la necesidad de reducir la conflictividad en materia tributaria, hacian necesaria la promulgacion de una nueva Ley General Tributaria, con los siguientes objetivos por cumplir: reforzar las garantias de los contribuyentes y la seguridad juridica, impulsar la unificacion de criterios en la actuacion administrativa, posibilitar la utilizacion de las nuevas tecnologias y modernizar los procedimientos tributarios, establecer mecanismos que refuercen la lucha contra el fraude, el control tributario y el cobro de las deudas tributarias y disminuir los niveles de litigiosidad en materia tributaria.

En esta obra, el examen de los problemas que plantea la Parte General del Derecho Tributario se realiza con una sólida aportación doctrinal, en la que encuentra generosa cabida la doctrina jurisprudencial y administrativa. Los principios constitucionales, la liquidación, inspección, recaudación, infracciones y sanciones tributarias, reclamaciones económico-administrativas, además del delito fiscal y los recursos en vía contencioso-administrativa, se analizan a la vista de la Ley General Tributaria y de los Reglamentos que la desarrollan y que regulan el régimen sancionador tributario, la revisión en vía administrativa de los actos de aplicación de los tributos y el ordenamiento aplicable a la recaudación de los mismos, así como el Reglamento de Gestión e Inspección de los Tributos, que entró en vigor el 1 de enero de 2008. Se ha prestado atención muy especial a la jurisprudencia de nuestros Tribunales y, en particular, a la doctrina de la Audiencia Nacional, del Tribunal Supremo y del Tribunal Constitucional. También la Parte General del Derecho Presupuestario se ha tratado con profundidad y extensión, con especial consideración a las modificaciones producidas a raíz de la Ley General Presupuestaria de 2003. Se incluye asimismo un análisis de la Parte Especial del Derecho Tributario, estudiándose los tributos estatales, autonómicos y locales, sobre todo la nueva legislación del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas que entró en vigor el 1 de enero de 2007, además de las modificaciones introducidas en las leyes reguladoras de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes, etc. Esta nueva edición, cerrada en septiembre de 2009, incorpora la más reciente doctrina y los últimos pronunciamientos judiciales y administrativos.

Cada volumen de esta colección recoge los textos íntegros de las normas básicas de una materia específica del Derecho español. Se completa la obra con un índice de conceptos que, de forma exhaustiva, pretende facilitar la consulta de las disposiciones que integran el volumen.

En supuestos de delito fiscal, se viene defendiendo la exigencia de la deuda tributaria en concepto de responsabilidad civil, criterio este completado por el legislador en la disposición adicional 10ª de la Ley 58/2003. Se alega al respecto la paralización del procedimiento administrativo o que la eventual cuantificación de la deuda en sede administrativa ha de someterse a lo que resulte del conjunto de las diligencias de pruebas practicadas en el proceso penal. Sin embargo, esta obra pone de manifiesto que hay argumentos fundados contrarios a la tesis de responsabilidad civil por delito fiscal. Además, cabe denuncias la dualidad de plazos de prescripción tributaria y penal como elemento perturbador de nuestro sistema tributario, pues permite exigir vía responsabilidad civil "ex delicto" una deuda tributaria ya prescrita.

Este libro trata de ser una herramienta útil para aproximarse al conocimiento práctico de la fiscalidad individual y empresarial en España. Se centra en tres impuestos básicos: el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fisicas, en el ambito de la imposicion individual; y los impuestos sobre Sociedades y sobre el Valor Añadido, en el ambito de la imposicion empresarial. Con una finalidad pedagogica, para cada uno de estos tres impuestos se incluyen dos partes diferenciadas. Una primera parte contiene ejercicios parciales que pueden constituir una herramienta de apoyo en el estudio de los conceptos teoricos. La segunda parte plantea enunciados de liquidaciones y su resolucion, asi como notas explicativas a traves de las cuales el lector podra llegar a una mejor comprension de la solucion propuesta.

El autor recopila en un solo volumen toda la normativa que regula este sector jurídico agrupándola en seis grandes áreas: 1. Constitución Española. 2. Normas Presupuestarias. 3. Normas Tributarias Generales: Ley General Tributaria; tasas, precios publicos y prestaciones patrimoniales de caracter publico; organizacion de la Hacienda del Estado; gestion, inspeccion y recaudacion tributaria; infracciones y delitos contra la Hacienda Publica y revision en via administrativa. 4. Normas Generales de los Impuestos del Estado y de los cedidos a las CC.AA.: impuestos directos (Renta, Patrimonio, Renta de no Residentes, Sociedades y Sucesiones y Donaciones) e indirectos (ITP y AJD, IVA, Impuestos Especiales, Primas de Seguros, Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos y Renta de Aduanas). 5. Normas Generales de las Haciendas Autonomicas. 6. Haciendas Locales. Incluye su actualizacion gratuita mediante avances.

La obra recoge las más recientes novedades y aclaraciones referentes a la tributación española. Su orientación es fundamentalmente práctica, sin merma del rigor necesario y cuidando el contenido teórico. El texto comienza con un estudio de los elementos basicos del sistema fiscal español. Se exponen los principales conceptos impositivos, siguiendo la Ley General Tributaria reformada. Se comenta el desarrollo temporal de la Reforma Fiscal, junto con las novedades referentes al delito fiscal, al secreto bancario y a la colaboracion con la gestion de los tributos.

El libro contiene la exposición completa y sistemática de los diferentes impuestos que integran el Sistema Tributario del Estado y los impuestos locales, precedida de un capítulo sobre la historia de su formacion y seguida de otro sobre fiscalidad de la Union Europea. La obra esta destinada a cubrir las necesidades de un publico doble. Por un lado, los estudiantes de las licenciaturas de Derecho y de Economicas y Empresariales, ademas de quienes necesiten documentarse sobre el sistema de impuestos en la preparacion de diferentes oposiciones a Cuerpos del Estado, Comunidades Autonomas y Corporaciones Locales. Pero, ademas, los diferentes capitulos han sido redactados teniendo en mente tambien las necesidades de consulta por parte de profesionales, tanto los pertenecientes al mundo del Derecho en sentido estricto, como el dedicado a otras profesiones relacionadas con los impuestos. El proposito de servir a este doble tipo de lectores se refleja en el estilo de redaccion y en la seleccion de la informacion contenida en cada capitulo.Esta segunda edicion incorpora las novedades producidas en el ordenamiento juridico tributario desde el cierre de la anterior. Entre estas novedades destacan las que afectan al Impuesto de Sociedades, como consecuencia de la reforma de la legislacion mercantil en materia contable (Ley 16/2007, de 4 de julio), de la cual se daba noticia en la primera edicion mediante una adenda a los capitulos sobre el Impuesto. La presente edicion contiene una nueva redaccion del Capitulo V, en la que se tienen en cuenta las modificaciones introducidas en el Texto Refundido del Impuesto como consecuencia de la reforma contable, anjustandose, ademas, al nuevo Plan General de Contabilidad aprobado por el RD 1.545/2007, de 16 de noviembre. Aparte de esto, tambien en otros puntos del sistema tributario (IRPF, IVA, Impuestos Especiales.) han existido reformas puntuales que se recogen en los capitulos correspondientes de esta nueva edicion.

Un completo análisis, punto a punto Aborda tanto los aspectos conceptuales del tributo, como los más prácticos, de obligado conocimiento para el profesional tributario canario. Pero también para el empresario y el profesional del resto de España que mantenga relaciones comerciales con Canarias o que posea clientes en esa comunidad autonoma. Analisis comentado y sistematico del Impuesto General Indirecto Canario siguiendo la estructura de la Ley 20/1991. Contenidos adaptados y actualizados de acuerdo con las ultimas novedades normativas relacionadas con este impuesto, tanto de caracter estatal como de ambito autonomico (normas de desarrollo). Recoge la doctrina mas reciente emitida por los organos administrativos reguladores del impuesto. Numerosos ejemplos y supuestos practicos. Incluye un anexo normativo en el que recogen en version actualizada y anotada, tanto las normas basicas que rigen el Impuesto General Indirecto Canario como aquellas de mayor relevancia par su gestion.

Del contenido de su manual de esquemas y supuestos de esta misma editorial, los autores persiguen alcanzar la mejor comprensión de una materia tan compleja como es el Sistema Fiscal Español, facilitando a los estudiosos de los impuestos una herramienta con la que mejorar su asimilación. El amplio conjunto de casos prácticos, con la solución comentada, ha sido modificado y actualizado al mes de agosto de 2008, recogiendo los cambios fiscales habidos en los distintos impuestos. Esta colección de casos prácticos sirve de complemento al estudio de la norma, como un excelente medio para explicar e ilustrar su comprensión, colaborando, a la sazón, con la ingente labor que realizan los códigos tributarios o los excelentes manuales universitarios. Nace de la amplia experiencia que poseen los autores, ejercida en su condición de catedráticos de universidad y de su proximidad a la realidad empresarial y profesional.

CARRASCO PARRILLA, P.J. (dir.)De todos es sabido que las Entidades Locales han sido relegadas al último lugar durante el proceso descentralizador llevado a cabo en España. Una de las principales caracteristicas del actual sistema de financiacion local es -ademas de la insuficiencia de recursos, provocada entre otros factores por el gran numero de servicios que prestan las Administraciones locales, algunos llevados a cabo sin tener las correspondientes competencias- la importancia que tienen los tributos propios asi como la gran dependencia de las transferencias corrientes del Estado y un desarrollo escaso de las participaciones en los ingresos de las Comunidades Autonomas, en su mayoria de caracter condicionado y vinculadas a finalidades especificas. Pero hasta que la esperada reforma vea la luz y con ella pueda garantizarse y dar mejor cumplimiento al principio de suficiencia financiera, asi como una mejor distribucion de los recursos de acuerdo con los principios de autonomia, eficiencia, equidad y corresponsabilidad fiscal, los autores de la presente obra, estudiosos todos ellos de la Hacienda Local en su vertiente teorica como practica, han tratado de abordar los distintos temas en que se estructura esta obra intentando ofrecer el estado actual en que se encuentran las Haciendas Locales tanto desde el punto de vista sustantivo como procedimental. El presente trabajo surge con la finalidad de dar a conocer el Derecho Tributario Local, y aspira a convertirse en herramienta de trabajo y consulta tanto para los profesionales y practicos de esta rama del Derecho Fiscal como para los estudiosos de la materia, en unos momentos en los que la situacion financiera y competencial de las Entidades Locales va a ser revisada, lo cual va a traer consigo una reforma estructural, que tendra en cuenta inclusive el sistema de financiacion autonomica, tambien en proyecto de reforma.

Díaz Delgado, José Candela Ramos, RubénLas modificaciones introducidas por la Ley 36/2006 de prevención del fraude fiscal en la ley general tributaria 58/2003 (Santos de Gandarillas Martos ). La reforma de la ley general tributaria por la ley de medidas para la prevencion del fraude fiscal (Javier Martin Fernandez). La repercusion de la ley 36/2006 en el impuesto del valor añadido (Joaquin Garcia Bernaldo de Quiros). Las modificaciones de la ley 37/1992, reguladora del IVA a traves de la ley 36/2006 (Cesar Garcia Navarro ). Comentarios a la ley 35/2006, de 28 de noviembre, del impuesto sobre la reta de las personas fisicas y de modificacion parcial de los impuestos sobre sociedades, sobre la renta de no residentes y sobre el patrimonio (Jose Ramon Dominguez Rodicio).

Eugenio Simón Acosta Gaspar de la Peña Velasco Ramón Falcón y TellaEl Código Tributario, coordinado por el profesor E. Simón y elaborado por los profesores G. De la Peña, R. Falcón y E. Simón, catedraticos de Derecho Financiero y Tributario, constituye una recopilacion ordenada y sistematica del ordenamiento tributario español, unitariamente estructurado en veintidos capitulos, con la finalidad de proporcionar una vision integrada y global, y de permitir una facil consulta de las normas que lo componen. El articulado de las normas aparece anotado y concordado con referencias a otras disposiciones con las que guardan relacion, las complementan o desarrollan, asi como con citas de destacados pronunciamientos jurisprudenciales que alertan sobre las dificultades interpretativas mas relevantes que suscita el precepto anotado.

Juan Gonzalo Martínez Micó

Ley 16/2007, de 4 de julio, de reforma y adaptación de la legislación mercantil, efectuando importantes modificaciones en el Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades de aplicación a los ejercicios que se inicien a partir del 1 de enero de 2008. Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestion e inspeccion tributaria y desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacion de los tributos, con vigencia a partir del 1 de enero de 2008, afectando por modificacion o derogacion a un importante elenco de disposiciones normativas. Ley 35/2007, de 15 de noviembre, que regula el establecimiento de la nueva deduccion en el IRPF por nacimiento o adopcion. Ley de Presupuestos Generales del Estado para 2008, con las novedades en materia de pagos fraccionados, coeficientes de correccion monetaria, interes legal y de demora, etc. Leyes de medidas fiscales y administrativas de las Comunidades Autonomas para 2008, incidiendo en impuestos como el IRPF, Sucesiones y Donaciones o Transmisiones Patrimoniales entre otros, regulando deducciones, reducciones de la base imponible o tipos de gravamen. Modificacion del Reglamento del IVA, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de adaptacion de la normativa en materia de exenciones a la normativa comunitaria. Nueva Orden de Modulos para 2008, desarrollando el regimen de estimacion objetiva en el IRPF y el regimen simplificado en el IVA. Novedades en IGIC, en convenios internacionales para evitar la doble imposicion... Y ademas la doctrina administrativa de la Direccion General de Tributos, las Resoluciones del Tribunal Economico Administrativo Central y la jurisprudencia de los tribunales contencioso administrativos de mayor actualidad e interes para cada materia. Todas la respuestas frente a cualquier duda sobre como proceder en cualquier campo de la fiscalidad.

El contrato de arrendamiento financiero-leasing, introducido en España en los años 60 del pasado siglo, ha tenido un desarrollo espectacular en la práctica mercantil como instrumento de financiación al servicio de los empresarios. Sin embargo también ha dado lugar a importantes discusiones doctrinales y se ha generado abundante jurisprudencia sobre los distintos aspectos de la figura. Entre los problemas más debatidos se encuentra la incidencia de la opción de compra, que suele acompañar a éstos contratos, en la calificación jurídica de los mismos. La presente obra viene a llenar un vacío existente en nuestra bibliografía, que hasta ahora no ha abordado con carácter específico este pacto dentro del contrato de leasing. Así, después de ofrecer una panorámica general del contrato y analizar el derecho comparado, el trabajo se centra en un estudio detallado del pacto de opción de compra siu generis que suelen incluir los contratos de arrendamiento financiero. La obra aborda la problemática doctrinal y jurisprudencial planteada sobre éste controvertido pacto, e intenta dar respuesta a la mayoría de los problemas que se plantean en la práctica, en ésta materia, a los operadores jurídicos en el tráfico mercantil. Así mismo analiza la copiosa, y en ocasiones contradictoria, jurisprudencia que ha suscitado esta opción de compra que presente características propias derivadas en la figura financiera, el leasing, en el que se inserta y que lo distinguen del pacto de opción de compra tradicional.

La aprobación de la Ley 22/2003, Concursal, ha supuesto un profundo cambio en la protección de los derechos de cobro de la Hacienda Pública ante los procedimientos de ejecución colectiva, ya que los privilegios que tradicionalmente han acompañado al credito tributario se han visto sustancialmente recortados a partir de su entrada en vigor. Por otro lado, el reforzamiento de la vis atractiva del concurso de acreedores, que conlleva la paralizacion de todas las ejecuciones aisladas que se lleven a cabo contra el patrimonio del deudor, incluidos los apremios administrativos o tributarios, coloca a la Administracion en un entorno de menor autotutela, que la arrastra a defender sus intereses, en la mayoria de las ocasiones, en el seno del concurso. La presente monografia tiene por objeto el estudio, a la luz de la nueva regulacion, de la posicion que ocupa la Hacienda Publica como acreedora en el desarrollo de este tipo de procedimientos INDICE (Resumen): El concurso de acreedores. Algunos apuntes sobre su regimen sustantivo y procesal. Efectos de la declaracion del concurso sobre las ejecuciones y apremios. Efectos de la declaracion del concurso sobre los creditos en particular y sobre los actos perjudiciales para la masa activa. Las garantias del credito tributario y sus privilegios en las situaciones concursales. La posicion del credito tributario en el orden de prelacion y pago a los acreedores en el procedimiento concursal. La participacion de la hacienda publica en los procedimientos concursales

Como señala la Exposición de Motivos de la Ley 36/2006, de 29 de noviembre, el fraude fiscal es un fenómeno del que se derivan graves consecuencias para el conjunto de la sociedad: implica una merma para los ingresos publicos, lo cual tiene una clara incidencia en la presion fiscal que soportan los contribuyentes cumplidores; condiciona la calidad de los servicios publicos y de las prestaciones sociales; y distorsiona la actividad de los agentes economicos, de modo que las empresas fiscalmente cumplidoras deben enfrentarse a la competencia desleal de las incumplidoras. En definitiva, el fraude fiscal constituye el principal elemento de inequidad de todo sistema tributario. La actuacion de los poderes publicos frente a los comportamientos defraudatorios debe encaminarse no solo a su deteccion y a la regularizacion tributaria, sino tambien a evitar que esos incumplimientos tengan lugar, incidiendo en el caracter disuasorio de la lucha contra el fraude, y a la vez favoreciendo el cumplimiento voluntario de las obligaciones fiscales. La presente obra colectiva aborda las mas recientes medidas adoptadas al respecto en España y en otros paises de nuestro entorno, asi como la incidencia del Derecho comunitario sobre esta materia.

Velázquez Vioque, David Rodríguez Vega, Luis Garnica Martín, Juan FranciscoConcurrencia y prelación de créditos en caso de ejecuciones singulares. La regulación previa a la reforma (David Velázquez Vioque). Influencia de la modificacion operada por la legislacion concursal. Sistema de la Ley Concursal. Clasificacion y prelacion de creditos. Contra la masa. Privilegios especiales. Privilegiados generales. Ordinarios. Subordinados (Luis Rodriguez Vega). Las preferencias generales en la reforma propuesta (Juan F. Garnica Martin). La reforma propuesta. La clasificacion de los creditos. Preferencias especiales (Nuria Auxiliadora Orellana Cano). La reforma propuesta. Preferencias entre creditos respecto de los buques. Hipoteca Naval (Carmen Alonso Ledesma). La terceria de mejor derecho como cauce para el ejercicio extranconcursal de los privilegios (Jose Francisco Valls Gombau). Proyecto de la ley sobre concurrencia y prelacion de creditos en caso de ejecuciones singulares (Manuel Montanchez-Ramos). Conclusion. Eficacia del sistema propuesto, coexistencia y divergencias entre el sistema de ejecucion singular y universal (Miguel Julian Collado Nuño).