Saturnina Moreno González

El cumplimiento cooperativo de las obligaciones tributarias es una realidad presente en el marco de relaciones entre las Administraciones tributarias y los obligados tributarios.Desde la consagración efectiva del cumplimiento cooperativo en el art. 92.2 de la Ley General Tributaria tras la reforma operada por la Ley 34/2015, de 21 de septiembre, los resortes de la colaboracion social han ido desarrollandose para alcanzar un mejor y efectivo cumplimiento tributario.Desde el Codigo de Buenas Practicas Tributarias, aprobado en el seno del Foro de Grandes Empresas, pasando por el Codigo de Buenas Practicas de Profesionales Tributarios, hasta el inminente Codigo de Buenas Practicas para profesionales autonomos y PYMES, ha existido un esfuerzo loable por parte de la Administracion tributaria y de los principales sectores socioeconomicos para reducir la conflictividad tributaria, alcanzar mayores cuotas de seguridad juridica para los obligados tributarios y lograr un cumplimiento tributario efectivo.La construccion de la nueva relacion cooperativa esta cimentada sobre el soft law, a traves de compromisos alcanzados en los conocidos codigos de buenas practicas. No obstante, el derecho vinculante impregna cada vez con mayor precision la relacion cooperativa en aspectos de notoria liti

La particular incidencia del sector tributario sobre los factores productivos y las relaciones comerciales aboga por un cambio de perspectiva en el estudio del fenómeno tributario, que profundice en el analisis de esta materia tambien desde el prisma internacional y europeo, aspecto particularmente necesario en un contexto de globalizacion, digitalizacion de la economia e integracion en el mercado unico europeo.Partiendo de tal premisa, este manual tiene por objeto introducir al lector, de forma accesible y a la vez completa y rigurosa, en el estudio de los principios, conceptos, fuentes y reglas esenciales de la fiscalidad internacional y europea, permitiendole adquirir conocimientos y destrezas esenciales en un sector del Derecho especialmente complejo por la pluralidad de sujetos que participan en el establecimiento de sus normas reguladoras, por la multiplicidad de instrumentos normativos que deben tomarse en consideracion en relacion con el gravamen de una concreta situacion transfronteriza y por las constantes modificaciones a las que tales instrumentos resultan sometidos

Esta obra colectiva es fruto del interés de los autores por un tema al que no se ha dedicado aún toda la atención que merece. En ella se efectúa un tratamiento de la cuestión desde un triple punto de vista: en primer lugar, un estudio general, desde la perspectiva de nuestro ordenamiento tributario, en el que se hace especial hincapie en los problemas que suscita esta figura en relacion con el principio de reserva de ley tributaria; en segundo lugar, desde una perspectiva de Derecho comparado, se analiza, de un lado, el regimen juridico de la institucion del Derecho tributario italiano denominada pianificazione fiscale concordata y, de otro, la transaccion como medida reductora de la conflictividad en el Derecho tributario frances; por ultimo, desde el punto de vista del Derecho comunitario, se estudian las exigencias que el regimen comunitario de control de ayudas de Estado establece sobre el empleo de tecnicas convencionales en la resolucion de conflictos tributarios, prestando particular atencion a la participacion de la Hacienda Publica en los convenios concursales y los acuerdos previos de valoracion sobre precios de transferencia. Esta aportacion novedosa deriva de forma inequivoca de la premisa de que las tecnicas convencionales son un instrumento juridico que suministra criterios para la aplicacion del Derecho tributario en supuestos que requieren de soluciones peculiares y que en este sentido puede rendir un importante servicio tanto al interes publico como al respeto a los derechos de los obligados tributarios.

La presente obra tiene un doble objeto de estudio. De un lado, el análisis de las causas y consecuencias del proceso de desbordamiento normativo de la Ley de Presupuestos Generales del Estado, así como el estudio de la doctrina del Tribunal Constitucional sobre los limites materiales constitucionalmente impuestos a esta Ley. De otra parte, el examen de las caracteristicas estructurales, materiales, formales y temporales de las Leyes de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social, vulgarmente conocidas como leyes de acompañamiento presupuestario , para, a partir de ello, pronunciarnos sobre las dudas de constitucionalidad generadas por esta ultima variedad legislativa desde una triple perspectiva: la desnaturalizacion de la potestad legislativa de las Cortes; la merma del principio de seguridad juridica; y la perpetracion de un posible fraude a la Constitucion. En el trabajo se sostiene la inconstitucionalidad de la actual configuracion de la Ley de Acompañamiento Presupuestario desde el punto de vista del desarrollo de la funcion legislativa y, mas concretamente, del procedimiento legislativo.Es una obra original que estudia en profundidad no solo el ordenamiento juridico y la jurisprudencia españoles sobre la materia, sino tambien los ordenamientos y jurisprudencia italiano, frances y aleman. Ademas, el objeto de estudio esta muy de actualidad debido a la existencia de numerosos recursos de inconstitucionalidad contra varias leyes de acompañamiento presupuestario pendientes de solucion por el Tribunal Constitucional. Asimismo, el tema analizado en la obra esta muy relacionado con el actual proceso de desnaturalizacion de la Ley como fuente del Derecho.La obra esta dirigida, principalmente, a especialistas en Derecho, ya sea desde una perspectiva teorica, ya sea desde un enfoque practico. Dentro de este ambito, el caracter interdisciplinar del trabajo lo hace especialmente interesante para especialistas en Derecho constitucional, financiero y tributario, administrativo, y laboral, por ser estos los ambitos juridicos mas afectados por la aprobaci

La irrupción y rápido desarrollo de las tecnologías de la información y la digitalización impactan fuertemente sobre los modelos de negocio y la estructura organizativa y funcional de las empresas, generando importantes retos, pero tambien oportunidades para grandes y pequeñas empresas. Asimismo, la expansion de la economia digital, caracterizada por la desmaterializacion y movilidad de la actividad economica, plantea serios desafios para los sistemas tributarios relacionados con su falta de adecuacion para posibilitar el gravamen efectivo de las rentas derivadas de estos nuevos modelos de negocios y estructuras empresariales, y luchar firmemente contra el fraude fiscal. En este libro se realiza un analisis transversal y sistematico de las oportunidades, tendencias y principales desafios fiscales planteados por el desarrollo de la economia digital, asi como de los ultimos pasos dados a nivel internacional, supranacional y nacional para afrontarlos. Esta obra constituye uno de los primeros trabajos, escritos en castellano, dedicado monograficamente al analisis de las implicaciones fiscales de la economia digital, convirtiendola en una referencia obligada para estudios posteriores.

Las nuevas tecnologías disruptivas tienen tal calificación porque provocan una brusca revolución sobre aspectos sociales, económicos y jurídicos. La materia tributaria no es ajena al impacto que ofrecen nuevas tecnologias como el Big Data, la Inteligencia Artificial, la robotica o los nuevos modelos de negocio basados en la generacion de contenido online. Se producen una serie de desafios sobre los sistemas tributarios a la par que la apertura de nuevas oportunidades para la mejora del cumplimiento tributario y la lucha contra el fraude y la evasion fiscal. El principal objetivo debe ser que las nuevas tecnologias no impidan una aplicacion transversal de los principios constitucionales que rigen el sistema tributario y asegurar una tributacion justa que garantice el sostenimiento de los gastos publicos. A estos efectos, esta obra colectiva analiza el impacto de la digitalizacion sobre los sistemas tributarios, especialmente en lo que respecta a la robotica, la Inteligencia Artificial y las tecnicas de analisis de macrodatos o Big Data. El enfoque de estudio que se sigue en este libro es domestico e internacional y busca ofrecer una vision del estado actual de la cuestion y proponer, en la medida de lo posible, una serie de propuestas para un sistema tributario mas justo y equitativo.

La particular incidencia del sector tributario sobre los factores productivos y las relaciones comerciales aboga por un cambio de perspectiva en el estudio del fenómeno tributario, que profundice en el analisis de esta materia tambien desde el prisma internacional y europeo, aspecto particularmente necesario en un contexto de globalizacion, digitalizacion de la economia e integracion en el mercado unico europeo.

La cronificación de la conflictividad tributaria tiene efectos muy perjudiciales para la Hacienda Pública y para los obligados tributarios. Revertir esta situación es imprescindible y, para ello, es necesario avanzar hacia un nuevo modelo de cumplimiento de las obligaciones tributarias presidido por la confianza mutua, la buena fe, la transparencia y la seguridad juridica, proceso que exige un cambio de cultura y la asuncion de buenas practicas por todas las partes de la relacion juridico-tributaria. En la obra que el lector tiene en sus manos se analizan las principales razones de esta conflictividad y formulan propuestas para avanzar hacia una relacion juridico-tributaria mas cooperativa que redunde en la prevencion y minimizacion del conflicto.